某生产性企业2013年5月因管理不普使外购的甲材料损失100电,生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨,市场价格600元/吨,损失甲材料的账面价值为59300元,除了材料的购买价款以外,其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元,不含税售价1

admin2013-02-14  27

问题 某生产性企业2013年5月因管理不普使外购的甲材料损失100电,生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨,市场价格600元/吨,损失甲材料的账面价值为59300元,除了材料的购买价款以外,其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元,不含税售价1.3万元,主要耗用外购乙材料生产,原材料占生产成本的60%,则以下说法正确的有(       )。(甲材料、乙材料、A产品适用的增值税率均为17%,均不属于应税消费品。该损失经董事会批准计入营业外支出处理)

选项 A、进项税额转出金额为21.32万元
B、进项税额转出金额为19.54万元
C、进项税额转出金额为0.92万元
D、销项税额为44.20万元
E、营业外支出金额为227.25万元

答案A,E

解析 外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失,应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失,应将甲材料原进项税额予以转出,所以进项税额转出=50000×17%+(59300--50000)÷(1—7%)×7%=9200(元)=0.92(万元);A产品发生非正常损失,应将对应的成本中包含的进项税额予以转出,所以进项税额转出=200×1×60%×17%=20.4(万元)。
  进项税额转出=0.92+20.4=21.32(万元),营业外支出金额=5.93+200+21.32=227.25(万元),涉及会计处理:
  借:营业外支                 227.25
    贷:原材料一甲材料               5.93
      库存商品一A产品                200
      应交税费一应交增值税(进项税额转出)     21.32
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