甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲

admin2020-12-23 30

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，此时甲公司下列处理不正确的为( ) 。

选项 A、冲减主营业务收入6 000元
B、冲减主营业务成本4 800元
C、冲减预计负债6 000元
D、冲减应交税费——应交增值税1 020元

答案D

解析确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入(50×600)             30 000
贷：主营业务成本(50×480)             24 000
      预计负债             6 000
实际收到退回的商品时：
借：库存商品(60×480)             28 800
应交税费——应交增值税(销项税额)(60×600×17％)             6 120
主营业务员收入(10×600)             6 000
预计负债             6 000
贷：主营业务成本(10×480)             4 800
      银行存款             42 120

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