2014年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为。150万元。假定不考虑其他因素，该公司2014年度利润表“所得税费用”项目应列示的金

admin2015-06-23 44

问题 2014年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为。150万元。假定不考虑其他因素，该公司2014年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。

选项 A、120
B、140
C、160
D、180

答案B

解析《企业会计准则》规定，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的暂时性差异，相应的递延所得税资产或负债应计入所有者权益(资本公积)；本题中可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积，而不是所得税费用，因此，利润表“所得税费用”项目应列示的金额=当期所得税(应交所得税)+递延所得税费用(一递延所得税收益)=150—10=140(万元)，本题选项B正确。参考会计分录如下：
借：所得税费用140
递延所得税资产10
贷：应交税费——应交所得税150
借：资本公积——其他资本公积20
贷：递延所得税负债20

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