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  3. 某企业2000年会计利润为600000元，当年发生的扣除项目等资料如下： (1) 发放职工工资1500000元(按税法规定当年应扣除工资总额为1346400元)； (2) 计提职工福利费210000元、工会经费30000元、职工教育经费22500元； (3

某企业2000年会计利润为600000元，当年发生的扣除项目等资料如下： (1) 发放职工工资1500000元(按税法规定当年应扣除工资总额为1346400元)； (2) 计提职工福利费210000元、工会经费30000元、职工教育经费22500元； (3

admin2009-03-08  34
问题 某企业2000年会计利润为600000元，当年发生的扣除项目等资料如下：
(1) 发放职工工资1500000元(按税法规定当年应扣除工资总额为1346400元)；
(2) 计提职工福利费210000元、工会经费30000元、职工教育经费22500元；
(3) 支付非广告赞助费20000元；
(4) 支付未履行合同违约金21000元；
(5) 按国家有关规定，支付特殊工种职工的法定人身保险费30000元；
(6) 支付融资租赁的手续费10000元(设备已于1999年12月安装支付使用)。
要求：(1) 按税法有关规定，说明该企业发生的扣除项目中，哪些在计算所得税时
应予调整；
(2) 正确计算该企业2000年应纳所得税额；
(3) 正确计算该企业2000年企业会计报表中的所得税利润；
(4) 填制《企业所得税纳税申报表》。
选项
答案纳税调整事项 (1) 工资及三项费用超标 ①工资超标1500000-1346400=153600(元)，应调增应纳税所得额153600元 ②职工福利费超标准=153600×14%=21504(元)，应调增应纳税所得额21504元 ③工会经费超标准=153600×2%=3072(元)，应调增应纳税所得额3072元 ④职工教育经费超标准=153600×1.5%=2304(元)，应调增应纳税所得额2304元 (2) 非广告性赞助支出不得在所得税前列支应调增应纳税所得额20000元 (3) 未履行合同支付的违约金，允许所得税前扣除 (4) 支付特殊工种职工法定人身保险费允许所得税前扣除 (5) 融资租赁设备安装交付使用后的手续费支付允许所得税前扣除 综上，企业2000年度纳税调整增加额=153600+21504+3072+2304+20000 =200480(元) B．2000年度应纳税所得额=600000+200480=800480(元) 2000年应纳所得税=800480×33%=264158.4(元) C．企业2000年所得税后利润=600000-264158.4=335841.6(元) D．填报企业所得税纳税申报表 [*] 注： ①本申报表“经济性质”项目须按“国有企业”、“私营企业”“联营企业”、“股份制企业”、“其他组织”填报。 ②本申报表“行业类别”项目须按纳税人执行的企业财务制度填写。 ③本申报表“减免税类别”项目须按减免税政策中规定的企业类型填写，并注明减税或免税。 ④本申报表一式两份，税务机关审核后留存一份，返回申报单位一份。 附表一 企业所得税纳税调整项目表 企业编码： 申报单位： 申报所属日期：2000年1月1日至12月31日 金额单位：元 [*] 主管税务机关： (公章) 处(科、所)长： 制表： 编报日期： 年 月 日
解析
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