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甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,2017年度至2018年度发生的有关固定资产业务如下: (1)2017年12月20日,甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C
甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,2017年度至2018年度发生的有关固定资产业务如下: (1)2017年12月20日,甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C
admin
2018-06-27
77
问题
甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,2017年度至2018年度发生的有关固定资产业务如下:
(1)2017年12月20日,甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为680万元,包装费及运杂费30万元,另支付A设备安装费18万元,B、C设备不需要安装,同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元,全部款项已由银行存款支付,当月A设备安装完毕达到预定可使用状态。
(2)2017年1 2月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。
(3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。
(4)201 8年3月份,支付A设备、B设备和c设备日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。
(5)2018年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备实际运行效率和生产能力已完全达不到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为1 20万元,其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(5),甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是( )。
选项
A、资产减值损失增加120万元
B、营业利润减少120万元
C、利润总额减少120万元
D、净利润减少120万元
答案
A,B,C
解析
计提固定资产减值准备的分录为:
借:资产减值损失 120
贷:固定资产减值准备 120
净利润=利润总额一所得税费用,所以该笔业务使净利润减少金额=120—120×25%=90(万元)。
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