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资料：大龙外商投资企业2010年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2014年11月30日，“应交税费一应交增值税”账户借方余额2000元。2014年12月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认

admin2016-01-31  38
问题 资料：大龙外商投资企业2010年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2014年11月30日，“应交税费一应交增值税”账户借方余额2000元。2014年12月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证)：
  (1)8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票，货款未支付。
  (2)13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元，已收到的全部款项23400元。
  (3)15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已计，供货方免费安装、调试完毕，已于25日交付使用。
  (4)18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。
    (5)19日，收到某公司退货一批，该批货物系2014年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
    (6)20日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，货款已由银行支付。
    (7)21日，销售本企业2011年购入的小汽车1辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，含税售价26000元；售出使用过的2011年购入在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，不含税售价30000元。上述业务分别开具普通发票各1张。
    (8)21日，经主管国税局调查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库，企业已经按要求补缴税款。(不考虑滞纳金、罚款)
    (9)26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。
    要求：根据下列资料，进行如下处理：
编制每笔经济交易的正确会计分录。
选项
答案正确会计分录： ①借：原材料一甲 100000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17000 贷：应付账款 117000 ②借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 3400 ③借：固定资产400000 应交税费一应交增值税(进项税额) 68000 贷：银行存款 468000 ④借：管理费用 2500 应交税费一应交增值税(进项税额) 425 贷：银行存款 2925 ⑤借：银行存款 -35100 贷：主营业务收入 一30000 应交税费一应交增值税(销项税额) —5100 ⑥借：原材料 50000 应交税费一应交增值税(进项税额) 8500 贷：银行存款 58500 ⑦a．对于小汽车： 借：固定资产清理 30000 累计折旧 120000 贷：固定资产 150000 借：银行存款 26000 贷：固定资产清理 26000 借：固定资产清理 504．85 贷：应交税费一未交增值税 504．85 提示：也可以先按3％计入“应交税费一未交增值税”，之后1％的部分计人营业外收入。 借：营业外支 4504．85 贷：固定资产清理 4504．85 b．对于设备： 借：固定资产清理 24000 累计折旧 56000 贷：固定资产一设备 80000 借：银行存款 35100 贷：固定资产清理 30000 应交税费一应交增值税(销项税额) 5100 借：固定资产清理 6000 贷：营业外收入 6000 ⑧借：在建工程 1700 贷：应交税费一增值税检查调整 1700 借：原材料 850 贷：应交税费一增值税检查调整 850 借：应交税费一增值税检查调整 2550 贷：银行存款 2550 ⑨借：银行存款 1006200 贷：主营业务收入 (800000+70200／1．17)860000 应交税费一应交增值税(销项税额) (800000×17％+70200／1．17×17％)146200
解析
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