远虹公司为一般纳税人,2010年3月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86000元。2010年3月1日部分明细科目的余额如下:“应交税费——应交增值税”科目借方余额为28600元,“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为54000元。远虹公司2010年3月

admin2013-04-18  25

问题 远虹公司为一般纳税人,2010年3月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86000元。2010年3月1日部分明细科目的余额如下:“应交税费——应交增值税”科目借方余额为28600元,“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为54000元。远虹公司2010年3月份发生的有关经济业务如下:
    (1)5日,购入生产用原材料一批,增值税专用发票注明的价款为40000元,增值税为6800元,材料已验收入库,货款用银行存款支付。
    (2)8日,以银行存款上交上月未交增值税。
    (3)15日,销售产品一批,金额为285000元,增值税为48450元,所有款项均以银行存款收讫。
    (4)20日,因管理不善,损毁原材料一批,相应的增值税税额为8500元。
    (5)25日,用银行存款交纳所得税10000元。
    (6)26日,用银行存款交纳本月增值税20000元。
    (7)31日,结转本月未交增值税。
    要求:根据上述资料,回答问题:
下列表述正确的有(     )。

选项 A、“应交税费”总账科目3月份借方发生额为90800元
B、“应交税费”总账科目3月份借方发生额为92350元
C、“应交税费”总账科目3月份贷方发生额为56950元
D、“应交税费”总账科目3月份贷方余额为52150元

答案B,D

解析 以上业务的会计分录如下:
    (1)借:原材料    40000
          应交税费——应交增值税(进项税额)    6800
          贷:银行存款    46800
    (2)借:应交税费——未交增值税    54000
          贷:银行存款    54000
    (3)借:银行存款    333450
           贷:主营业务收入    285000
           应交税费——应交增值税(销项税额)    48450
    (4)借:待处理财产损溢8500
           贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)    8500
    (5)借:应交税费——应交所得税    10000
           贷:银行存款    10000
    (6)借:应交税费——-应交增值税(已交税金)    20000
           贷:银行存款    20000
    (7)借:应交税费——应交增值税(转出未交)1550[(48450+8500)-(28600+6800+20000)]
          贷:应交税费——未交增值税1550
    所以“应交税费”总账科目3月份借方发生额为=6800+54000+10000+20000+1550=92350(元);
    “应交税费”总账科目3月份贷方发生额为=48450+8500+1550=58500(元);“应交税费”总账科目3月份贷方余额为=86000+58500-92350=52150(元)。
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