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  3. 乙公司适用的增值税税率为13％。2020年2月，以其生产成本10 000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14 000元，已开具了增值税专用发票：乙公司原购入电暖气200台的总价款100 000元，增值税进

乙公司适用的增值税税率为13％。2020年2月，以其生产成本10 000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14 000元，已开具了增值税专用发票：乙公司原购入电暖气200台的总价款100 000元，增值税进

admin2019-09-30  39
问题 乙公司适用的增值税税率为13％。2020年2月，以其生产成本10 000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14 000元，已开具了增值税专用发票：乙公司原购入电暖气200台的总价款100 000元，增值税进项税额13 000元，现此电暖气的公允价值为120 000元。假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是(    )。
选项 A、确认主营业务收入2 920 000元
B、确认生产成本1 696 500元
C、确认进项税额转出13 000元
D、对当期应付职工薪酬的影响为0元
答案A
解析 企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A错误。本题分录如下：
借：生产成本    (100×14 000×1．13)1 582 000
制造费用   (70×14 000×1．13)1 107 400
管理费用    (30×14 000×1．13)474 600
贷：应付职工薪酬——非货币性福利    3 164 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利    3 164 000
贷：主营业务收入    2 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    364 000
借：主营业务成本    2 000 000
贷：库存商品    2 000 000
借：生产成本    56 500
制造费用    39 550
管理费用    16 950
贷：应付职工薪酬——非货币性福利    113 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利    113 000
贷：库存商品    100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)    13 000
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