2017年1月1日，甲公司发行2年期的可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为1000万元，实际收款1100万元，票面利率为4％，假定实际利率为5％。可转换公司债券中包含的负债成分的公允价值为985万元，该债券在发行1年后可以转换为甲公司

admin2019-01-04 35

问题 2017年1月1日，甲公司发行2年期的可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为1000万元，实际收款1100万元，票面利率为4％，假定实际利率为5％。可转换公司债券中包含的负债成分的公允价值为985万元，该债券在发行1年后可以转换为甲公司普通股股票。2018年1月1日，持有人将甲公司发行的50％债券转换为100万股普通股(每股面值1元)，并以现金支付不足转1股的部分，则甲公司在2018年1月1日该债券转换时，应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为( )。

选项 A、275．65万元
B、57．5万元
C、454．625万元
D、2．875万元

答案C

解析 2017年1月1日发行可转换公司债券时的分录：
借：银行存款             1100
应付债券——利息调整 (1000—985)15
贷：应付债券——面值    1000
其他权益工具       115
2017年末利息调整的摊销金额=985×5％—1000×4％=9．25(万元)。
2018年转股时的分录为：
借：其他权益工具             57．5(115／2)
应付债券——面值       500
  贷：应付债券——利息调整 2．875[(15—9．25)／2]
   股本                   100
   资本公积——股本溢价 454．625

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