甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2015年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：卷烟厂： (1)从农业生产者收购烟叶，开具的收购发票上注明买

admin2016-10-17 34

问题甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2015年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
卷烟厂：
(1)从农业生产者收购烟叶，开具的收购发票上注明买价80万元，将其运往丙企业委托加工烟丝，发生运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。
(2)购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、支付运费8万元并取得运输企业开具的增值税专用发票；当月领用80％外购烟丝生产A牌卷烟。
(3)购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。
(4)销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，不含税单价120元／条，取得销售额1260万元。
(5)向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。
乙卷烟批发公司：
(1)购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元。
(2)本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
(3)乙卷烟批发公司销售情况如下表：

(其他相关资料：雪茄烟成本利润率为5％，适用消费税税率36％；烟丝消费税税率30％；A牌卷烟适用消费税比例税率为56％，定额税率为每标准箱150元。批发卷烟消费税税率11％，定额税率0．005元／支)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
计算乙卷烟批发公司2015年10月应缴纳的消费税。

选项

答案乙卷烟批发公司应缴纳的消费税：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税，卷烟批发商之间销售卷烟不征收消费税。乙卷烟批发公司当月应缴纳消费税=765×11％+180×250／10000=88．65(万元)。

解析

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税法

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从事生产经营的纳税人到外县(市)从事生产经营活动的,必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明,向营业地税务机关报验登记,接受税务管理。()

不从事生产经营活动,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,都应按规定向税务机关办理税务登记。()

凡依法由税务机关征收的各种税收以及关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理,均适用《税收征管法》。()

我国新修订的《税收征管法》,于()全国人大第21次会议通过,并于同年5月实施。

某企业本月接受其他企业委托,加工一批应税消费品,代扣消费税100元的同时,应按委托方所在地适用税率代扣城建税。()

实行汇贴办法缴纳印花税的单位,凡分别汇总应税凭证和免税凭证的,按本期应税凭证汇总金额计税;不能分别汇总的,应按全部凭证的实际汇总金额计算缴纳印花税。()

增值税一般纳税人兼营不同税率的货物,未分别核算或不能准确核算销售额的,从高适用税率。()

按现行增值税法规定,下列货物中适用13%税率的有()。

眼眶肿瘤的最主要症状是

患者刘某，男性，9岁。腹痛，里急后重，下痢赤白脓血，肛门灼热，小便短赤，舌苔黄，脉滑数。其治法是

某细胞胞体直径为15～20um，圆形，边缘有瘤状突起；胞核圆形，核染色质呈颗粒状；核仁1～2个；胞质量少，呈油墨蓝。该细胞为

乳牙拔除的指征是

基础中纵向受力钢筋的混凝土保护层厚度应按设计要求，且不应小于(　　)；当无垫层时，不应小于(　　)。

企业在做出促销决策时，首先应当()。

增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。()

1959—1961年我国出现国民经济严重困难的原因是()。

统计数据表明，大多数汽车事故出在中等速度的行驶中，极少的事故是出在大于150千米／小时的行驶速度上的，这就意味着高速行驶比较安全。以下最能反驳上述论证的一项是：

Inthepastoysterswereraisedinmuchthesamewayasdirtfarmersraisedtomatoes-bytransplantingthem．First，farmersselecte

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从事生产经营的纳税人到外县(市)从事生产经营活动的,必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明,向营业地税务机关报验登记,接受税务管理。()

不从事生产经营活动,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,都应按规定向税务机关办理税务登记。()

凡依法由税务机关征收的各种税收以及关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理,均适用《税收征管法》。()

我国新修订的《税收征管法》,于()全国人大第21次会议通过,并于同年5月实施。

某企业本月接受其他企业委托,加工一批应税消费品,代扣消费税100元的同时,应按委托方所在地适用税率代扣城建税。()

实行汇贴办法缴纳印花税的单位,凡分别汇总应税凭证和免税凭证的,按本期应税凭证汇总金额计税;不能分别汇总的,应按全部凭证的实际汇总金额计算缴纳印花税。()

增值税一般纳税人兼营不同税率的货物,未分别核算或不能准确核算销售额的,从高适用税率。()

按现行增值税法规定,下列货物中适用13%税率的有()。

眼眶肿瘤的最主要症状是

患者刘某，男性，9岁。腹痛，里急后重，下痢赤白脓血，肛门灼热，小便短赤，舌苔黄，脉滑数。其治法是

某细胞胞体直径为15～20um，圆形，边缘有瘤状突起；胞核圆形，核染色质呈颗粒状；核仁1～2个；胞质量少，呈油墨蓝。该细胞为

乳牙拔除的指征是

基础中纵向受力钢筋的混凝土保护层厚度应按设计要求，且不应小于( )；当无垫层时，不应小于( )。

企业在做出促销决策时，首先应当()。

增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。()

1959—1961年我国出现国民经济严重困难的原因是()。

统计数据表明，大多数汽车事故出在中等速度的行驶中，极少的事故是出在大于150千米／小时的行驶速度上的，这就意味着高速行驶比较安全。以下最能反驳上述论证的一项是：

Inthepastoysterswereraisedinmuchthesamewayasdirtfarmersraisedtomatoes-bytransplantingthem．First，farmersselecte

基础中纵向受力钢筋的混凝土保护层厚度应按设计要求，且不应小于(　　)；当无垫层时，不应小于(　　)。