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  3. 甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62．5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事

甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62．5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事

admin2013-02-14  61
问题 甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62．5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为(        )万元。
选项 A、168．75
B、187．5
C、225
D、257．5
答案A
解析 未分配利润应调减的金额=(250－250×25％)×90％=187．5×90％=168．75(万元)。本题正确的处理是：
　　(1)补提折旧：
　　借：以前年度损益调整一调整管理费用　　　250
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　250
　　(2)借：递延所得税负债　　　　　　　　62．5
　　　　贷：以前年度损益调整一调整所得税费用　62．5
　　(3)借：利润分配一未分配利润　　　　　187．5
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　187．5
　　(4)借：盈余公积　　　　　　　　　　　18．75
　　　　贷：利润分配一未分配利润　　　　　　　18．75
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