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某企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题: (1)所属某仓库多提折旧100000元; (2)7月为本企业基建工程购入材料234000元,其会计处理为: 借:在建工程 200000
某企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题: (1)所属某仓库多提折旧100000元; (2)7月为本企业基建工程购入材料234000元,其会计处理为: 借:在建工程 200000
admin
2014-03-23
56
问题
某企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题:
(1)所属某仓库多提折旧100000元;
(2)7月为本企业基建工程购入材料234000元,其会计处理为:
借:在建工程 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:银行存款 234000
(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校,价值120000元,成本为85000元,其会计处理为:
借:营业外支出 120000
贷:库存商品 120000
问题:作出相应的调账分录。《2011年)
选项
答案
(1)企业多提折旧导致少缴纳了企业所得税,应在企业所得税汇算清缴时纳税调增,调账分录为: 借:累计折旧 100000 贷:以年度损益调整 100000 借:以前年度损益调整 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000 或 借:累计折旧 100000 贷:以前年度损益调整 75000 应交税费——应交所得税 25000 (2)企业用于非应税项目的购进货物,其进项税额不得抵扣,进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。调账分录为: ①借:在建工程 34000 贷:应交税费——增值税检查调整 34000 ②借:以前年度损益调整 3400 贷:应交税费——应交城市维护建设税 2380 ——教育费附加 1020 ③借:应交税费——应交企业所得税850 贷:以前年度损益调整 850 或 借:在建工程 34000 以前年度损益调整 2550 应交税费——应交企业所得税850 贷:应交税费——增值税检查调整 34000 ——应交城市维护建设税 2380 ——教育费附加 1020 (3)企业对外捐赠产品,应视同销售,算销项税额,进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠,一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税,另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠,不能在企业所得税前扣除。调账分录如下: ①借:以前年度损益调整 20400 贷:应交税费——增值税检查调整 20400 ②借:库存商品 35000 贷:以前年度损益调整 35000 ③借:以前年度损益调整 2040 贷:应交税费——应交城市维护建设税 1428 ——应交教育费附加 612 ④借:以前年度损益调整 3140 贷:应交税费——应交企业所得税 3140 或 借:库存商品 35000 贷:应交税费——增值税检查调整 20400 ——应交城市维护建设税 1428 ——教育费附加 612 ——应交企业所得税 3140 以前年度损益调整 9420
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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