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  3. 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧100000元； (2)7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为： 借：在建工程 200000

某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧100000元； (2)7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为： 借：在建工程 200000

admin2014-03-23  39
问题 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
  (1)所属某仓库多提折旧100000元；
  (2)7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：
  借：在建工程    200000
      应交税费——应交增值税(进项税额)   34000
     贷：银行存款    234000
  (3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：
  借：营业外支出    120000
    贷：库存商品    120000
  问题：作出相应的调账分录。《2011年)
选项
答案(1)企业多提折旧导致少缴纳了企业所得税，应在企业所得税汇算清缴时纳税调增，调账分录为： 借：累计折旧 100000 贷：以年度损益调整 100000 借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000 或 借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 75000 应交税费——应交所得税 25000 (2)企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。调账分录为： ①借：在建工程 34000 贷：应交税费——增值税检查调整 34000 ②借：以前年度损益调整 3400 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2380 ——教育费附加 1020 ③借：应交税费——应交企业所得税850 贷：以前年度损益调整 850 或 借：在建工程 34000 以前年度损益调整 2550 应交税费——应交企业所得税850 贷：应交税费——增值税检查调整 34000 ——应交城市维护建设税 2380 ——教育费附加 1020 (3)企业对外捐赠产品，应视同销售，算销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。调账分录如下： ①借：以前年度损益调整 20400 贷：应交税费——增值税检查调整 20400 ②借：库存商品 35000 贷：以前年度损益调整 35000 ③借：以前年度损益调整 2040 贷：应交税费——应交城市维护建设税 1428 ——应交教育费附加 612 ④借：以前年度损益调整 3140 贷：应交税费——应交企业所得税 3140 或 借：库存商品 35000 贷：应交税费——增值税检查调整 20400 ——应交城市维护建设税 1428 ——教育费附加 612 ——应交企业所得税 3140 以前年度损益调整 9420
解析
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