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  3. 甲、乙、丙三个公司均为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。各年均按照度净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下： (1) 2002年1月1日甲公司以1200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1000

甲、乙、丙三个公司均为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。各年均按照度净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下： (1) 2002年1月1日甲公司以1200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1000

admin2009-04-20  33
问题 甲、乙、丙三个公司均为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。各年均按照度净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：
   (1) 2002年1月1日甲公司以1200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1000万股普通股，每股面值为1元)。
   乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为2000万元，“资本公积”账户为200万元，“盈余公积”账户为50万元，“利润分配——未分配利润”账户为250万元。
   (2) 2002年3月5日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每10股派现金股利0.5元，合计分配现金股利100万元，即批准股权登记日为2002年4月25日。
   (3) 乙公司2002年一季度实现净利润80万元。乙公司2002年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。
   (4) 2002年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元，已提减值准备50万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务900万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为 600万元，该项固定资产的公允价值为200万元。此项债务重组于4月1日完成。
   (5) 丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2002年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2002年末对该项固定资产计提减值准备20万元。
   (6) 2002年7月1日，乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为1000万元、票面年利率为4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1040万元，市值为1250万元，全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。
   2002年度乙公司累计实现净利润400万元，其中1～3月实现净利润80万元，4～6月份实现净利润120万元。
   2003年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140万元，按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年 1月28日对外报出。
   要求：
   (1) 2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。
   (2) 编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。
   (3) 编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录。
   (4) 编制2002年4月1日甲公司债务重组的会计分录。
   (5) 编制2002年4月1日丙公司债务重组的会计分录。
   (6) 编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4月-12月的投资收益的会计分录。
选项
答案(1) 2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。 借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 1200 贷：银行存款 1200 股权投资差额=1200-(2000+200+50+250)×50%=-50(万元) 借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 贷：资本公积——股权投资准备 50 (2) 编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。 借：应收股利 100×50%=50 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 (3) 编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录 借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 80×50%=40 贷：投资收益 40 (4) 编制2002年4月1日甲公司债务重组的会计分录 借：固定资产清理 200 累计折旧 50 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 300 借：应付账款 900 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) (1200+50-50)×20%/50%=480 长期股权投资——乙公司(损益调整) 40×20%/50%=16 应收股利 50×20%/50%=20 固定资产清理 200 资本公积——其他资本公积 184 借：资本公积——股权投资准备 50×20%/50%=20 贷：资本公积——其他资本公积 20 (5) 编制2002年4月1日丙公司债务重组的会计分录 丙公司收到长期股权投资和固定资产的入账价值总额=900-20-20=860(万元) ①长期股权投资的入账价值=860×[600/(600+200)]=645 其中：长期股权投资——乙公司(投资成本)=[(2000+200+50+250)+80-100]×20%=496 长期股权投资——乙公司(股权投资差额)=645-496=149 ②固定资产的入账价值=860×[200/(600+200)]=215 借：坏账准备 20 应收股利 20 长期股权投资——乙公司(投资成本) 496 长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 149 固定资产 215 贷：应收账款 900 (6) 编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4月-12月的投资收益的会计分录。 借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 120×30%+200×24%=84 贷：投资收益 84 [注：24%=600万股/(2000万股+500万股)]
解析
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