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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年年初无形资产科目借方余额为450万元，当年发生以下经济业务： (1)2017年1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元，占本企业实收资本份额为100万元； (2)2017年1月，完

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年年初无形资产科目借方余额为450万元，当年发生以下经济业务： (1)2017年1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元，占本企业实收资本份额为100万元； (2)2017年1月，完

admin2018-09-18  75
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年年初无形资产科目借方余额为450万元，当年发生以下经济业务：
(1)2017年1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元，占本企业实收资本份额为100万元；
(2)2017年1月，完成对一项无形资产A的研究阶段，投入150万元；
(3)2017年2月A无形资产进入开发阶段，10月31日完成并交付使用，共发生开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销；
(4)2017年5月，将B无形资产的所有权转让给乙企业，收到价款200万元，该无形资产的取得成本为150万元，使用年限无法确定；
(5)2017年11月，将A无形资产使用权转让给乙企业，转让费216万元，使用期限为3年，不提供后续服务，一次性收到转让费；
(6)2017年12月31日，“累计摊销”账面余额为90万元，未发生减值损失。
要求：根据上述资料回答下列问题，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(5)，2017年11月，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、转让收入：
借：银行存款                       216
    贷：预收账款                      216
借：预收账款                        72
    贷：其他业务收入                   72
B、转让收入：
借：银行存款               216
    贷：其他业务收入         216
C、计提摊销：
借：其他业务成本         1.5
    贷：累计摊销            1.5
D、计提摊销：
借：营业外支           1.5
    贷：累计摊销         1.5
答案B,C
解析 本题考核无形资产的出租。由于一次性确认收入并不提供后续服务，因此一次性确认收入216万元，并且应计提当月摊销1.5万元(180/10/12)，记入“其他业务成本”科目。请参照资料(5)分录。
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