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  3. 某注册税务师于2008年12月对企业2008年的纳税情况进行审核时发现，2007年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是(　　)。

某注册税务师于2008年12月对企业2008年的纳税情况进行审核时发现，2007年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是(　　)。

admin2012-10-15  21
问题 某注册税务师于2008年12月对企业2008年的纳税情况进行审核时发现，2007年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是(　　)。
选项 A、借：其他应付款                                                 23400           
贷：以前年度损益调整                                           23400
B、借：其他应付款                                                 23400           
贷：利润分配-未分配利润                                       23400
C、借：其他应付款                                                 23400           
贷：其他业务收入                                               23400
D、借：其他应付款                                                 23400           
贷：其他业务收入                                               20000               
    应交税费-应交增值税(销项税额)                              3400
答案D
解析 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。
涉及到的调整会计分录：
借：其他应付款                                                    23400
贷：其他业务收入                                                  23400
    应交税费-应交增值税(销项税额)                                 3400
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