甲公司是一家健身器材销售公司。2012年1月1日，甲公司向乙公司销售1000件健身器材，单位销售价格为700元，单位成本为500元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700000元，增值税额为119000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在

admin2016-03-15 37

问题甲公司是一家健身器材销售公司。2012年1月1日，甲公司向乙公司销售1000件健身器材，单位销售价格为700元，单位成本为500元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700000元，增值税额为119000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。以下会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、2012年1月1日，发出健身器材时：
借：应收账款 119000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 119000
B、2012年1月1日，发出健身器材时：
借：应收账款819000
贷：主营业务收入 700000
应交税费——应交增值税(销项税额) 119000
C、2012年2月1日前收到货款时：
借：银行存款 819000
贷：预收账款 700000
应收账款 119000
D、2012年6月30日退货期满，如果发生200件退货：
借：预收账款 700000
应交税费——应交增值税(销项税额) 23800
贷：主营业务收入 560000
银行存款 163800

答案B

解析对于附有销售退回条件的商品销售，不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入。

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