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ABC有限责任公司经批准,由甲公司(合资中方,下同)和乙公司(合资外方,下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程规定,ABC公司注册资本3000万美元,由出资双方分两期于2003年6月30日前缴足,其中第一期应于2002年12月31日前缴足,甲公司

admin2011-01-15  31
问题 ABC有限责任公司经批准,由甲公司(合资中方,下同)和乙公司(合资外方,下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程规定,ABC公司注册资本3000万美元,由出资双方分两期于2003年6月30日前缴足,其中第一期应于2002年12月31日前缴足,甲公司应出资1800万美元,其中,货币出资200万美元(应于第一期出资到位),房屋、建筑物等出资1150万美元(第一期应出资400万美元),土地使用权出资450万美元(应于第一期出资到位)。乙公司的出资按1美元兑换8.30元人民币折算,乙公司应出资1200万美元,其中,货币出资600万美元(应于第一期出资到位),机器设备出资400万美元(第一期出资150万美元),无形资产出资200万美元。甲、乙公司已在2002年12月31日前办理了第一期出资,并请XYZ会计师事务所注册会计师X、Y进行验资。X、Y于2003年1月18日出具了编号为“审验字006号”的验资报告及ABC有限责任公司第一期注册资本实收情况明细表如下。
   
甲公司于2003年1月18日第二期出资,其中缴存ABC公司开户银行407万元人民币,出资的房屋、建筑物的会计账面记录为6300万元人民币,评估并经确认的价值为6210万元人民币,乙公司于2003年5月25日投入ABC公司的机械设备,原始发票价格为249万美元,商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为232万美元,所提供ABC公司的专利技术经评估为205万美元。
假定:
(1)经出资双方同意,并报经国家资产管理部门和外经贸主管机关批准,双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。
(2)经乙公司同意,并由ABC有限公司出具确认函,甲公司缴存的实物资产和无形资产在2003年12月31日前办理财产权转移手续。
(3)XYZ会计师事务所注册会计师X、Y于2003年7月1日进驻ABC有限责任公司进行验资,7月8日完成验资工作,7月10日提交验资报告。
(4)截至2003年7月8日,ABC有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。
要求:
(1)根据上述资料编制第二期注册资本实收情况明细表及累计注册资本实收情况明细表;
(2)根据《独立审计实务公告第1号———验资》,编制验资报告和验资事项说明(组建审批情况略)。
选项
答案(1)编制本期注册资本实收情况明细表及累计注册资本实收情况明细表 [*] (2)验资报告及验资事项说明 验资报告 ABC有限责任公司: 我们接受委托,审验了贵公司截至2003年6月30日申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、合同、章程的要求出资,提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本第二期的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号———验资》进行的。在审验过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。 根据协议、合同、章程的规定,贵公司申请登记的注册资本为美元3000万元,由甲公司和乙公司分两期于2003年6月30日前缴足。经我们审验,截至2003年6月30日,贵公司已收到甲公司、乙公司第二期缴纳的注册资本合计美元壹仟叁佰柒拾壹万叁仟柒佰元整,各股东以货币资金出资美元198.19万元,实物出资美元973.18万元,专利技术出资美元204万元。专利技术出资金额占注册资本的比例为6.67%。 同时我们注意到,第一期出资美元1628.63万元,其中甲公司出资美元1006.63万元,乙公司出资美元622万元,已经XYZ会计师事务所审验,并由该所于2002年1月18日出具了审验字006与验资报告。截至2003年6月30日,连同第一期出资贵公司共收到全体股东缴纳的注册资本美元3000万元。 此外,经甲、乙公司同意,并由ABC有限责任公司出具了财产权转移手续承诺函,甲公司缴付的实物资产和土地使用权在2003年12月31日前办理财产权转移手续。另外,截至2003年7月8日,贵公司尚未对收到的股东投入的资本进行相关会计处理。本验资报告供贵公司申请注册资本登记及据以向全体股东签发出资证明时使用,不应将其视为对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。 附件: ①本期注册资本实收情况明细表 ②累计注册资本实收情况明细表 ③验资事项说明 XYZ会计师事务所(公章) 中国注册会计师X(签名盖章) 中国注册会计师Y(签名盖章) 地址:中国北京 报告日期:2003年7月8日 验资事项说明 一、组建及审批情况(略) 二、申请的注册资本及出资规定 根据经批准的协议、合同、章程的规定,贵公司申请登记的注册资本为美元3000万元,由全体股东分两期于2003年6月30日之前缴足,其中,甲公司应出资750万元,占注册资本的25%,出资方式为实物美元750万元,乙公司应出资450美元,占注册资本的15%,出资方式为实物美元250万元,专利技术美元200万元。 三、验资结果 截至2003年6月30日,贵公司已收到甲公司、乙公司第二期缴纳的注册资本合计美元1371.37万元。 (一)甲公司第二期缴纳美元797.27万元,其中2003年×月×日缴存××银行××人民币账户××账号407万元,按1∶8.30汇率折算为49.04万美元,实际出资超出认缴货币美元0.85万元,作资本公积处理。2003年×月×日投入房屋建筑物人民币6300万元,评估价值为人民币6210万元,按1∶8.30汇率折算为748.19万美元,超出认缴美元3.01万元,作资本公积处理。全体股东确认价值为美元748.19万元。××资产评价公司已对甲公司出资的房屋建筑物进行评估,出具了第××年资产评估报告。 (二)乙公司第二期缴纳美元587万元,其中2003年5月25日汇入ABC公司××银行美元账户××账号150万美元。2003年5月29日投入实物240万美元,作价232万美元,专利技术205万美元。乙公司出资的机器设备作价232万美元,已经由北京市出入境检验检疫局于2003年×月×日出具了编号为××的财产价值鉴定书。乙公司出资的专利技术已经××资产评估公司进行了评估,出具了××号资产评估报告,乙公司已与贵公司就该项专利技术签订了技术转让合同作价205万美元,已经各股东确认。乙公司所出机器设备和专利技术的出资额超出认缴出资额9万美元,作资本公积处理。
解析
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