甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司。2015年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称乙公司)80%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序,并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票

admin2015-08-29  35

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司。2015年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称乙公司)80%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序,并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股,每股面值为1元,每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
  (1)乙公司2015年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下:
  ①股东权益账面价值总额为32000万元。其中:股本为20000万元,资本公积为7000万元,其他综合收益为1000万元,盈余公积为1200万元,未分配利润为2800万元。
  ②存货的账面价值为8000万元,经评估的公允价值为10000万元;固定资产账面价值为21000万元,经评估的公允价值为25000万元,固定资产评估增值为公司办公楼增值,该办公楼采用年限平均法计提折旧,剩余使用年限为20年,预计净残值为0。
  (2)2015年乙公司有关资料如下:
  ①2015年实现净利润6000万元,当年提取盈余公积600万元,向股东分配现金股利2000万元。可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元(已扣除所得税影响)。
  ②截至2015年12月31日,购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。(3)2015年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下:
①截至2015年12月31日,甲公司个别资产负债表应收账款中有580万元为应收乙公司账款,该应收账款账面余额为600万元,甲公司当年计提坏账准备20万元。乙公司个别资产负债表中应付账款中列示应付甲公司账款600万元。
②2015年5月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为2000万元(不含增值税),商品销售成本为1400万元,乙公司以支票支付商品价款1400万元,其余价款待商品售出后支付。乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。2015年年末,乙公司对存货进行检查时,发现该批商品已经部分陈旧,其可变现净值已降至1900万元。为此,乙公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备100万元,并在其个别财务报表中列示。
③2015年6月1日,乙公司向甲公司销售一批商品,售价为1000万元(不含增值税),商品销售成本为800万元,甲公司以支票支付全款。甲公司购进该商品本期40%实现对外销售。2015年年末,甲公司对剩余存货进行检查时,发现该批商品已经部分陈旧,其可变现净值已降至450万元。为此,甲公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备150万元,并在其个别财务报表中列示。
④2015年6月20日,乙公司将其原值为2000万元,账面价值为1200万元的某厂房,以2400万元的价格出售给甲公司作为厂房使用,甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年,无残值。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求:
编制2015年12月31日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。

选项

答案借:存货 2000(10000—8000) 固定资产 4000(25000—21000) 贷:资本公积 6000 借:资本公积 1500(6000×25%) 贷:递延所得税负债 1500 借:营业成本 2000 贷:存货 2000 借:管理费用 200 贷:固定资产 200(4000/20) 借:递延所得税负债 550 [(2000+200)×25%] 贷:所得税费用 550

解析
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