甲企业为居民企业,2013年度有关经济业务如下: (1)产品销售收入800万元,销售边角收入40万元,国债利息收入为5万元。 (2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工教育经费1.5万元,职工福

admin2016-01-04  19

问题 甲企业为居民企业,2013年度有关经济业务如下:
(1)产品销售收入800万元,销售边角收入40万元,国债利息收入为5万元。
(2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价60万元。
(3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工教育经费1.5万元,职工福利费15万元,工会经费1万元。
(4)支付法院诉讼费3万元,税收滞纳金4万元,合同违约金5万元,银行罚款利息6万元。
(5)因管理不善,一批材料被盗,原材料成本10万元,增值税进项税1.7万元,取得保险公司赔款6万元,原材料损失已经税务机关核准。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
甲企业下列支出中,计算企业所得税时予以全部扣除的是(     )。

选项 A、工资、薪金总额100万元
B、职工教育经费1.5万元
C、职工福利费15万元
D、工会经费1万元

答案A,B,D

解析 选项A,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。选项B,除另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除,职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元),大于实际发生额1.5万元,所以能全部据实扣除。选项C,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的14%的部分,准予扣除,职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生额15万元超过了税前扣除限额,所以税前只能扣除14万元。选项D,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除,工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元),大于实际发生额1万元,所以能全部据实扣除。
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