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某企业为增值税一般纳税人,2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失,已知其账面成本为100 000元(含分摊的运费5 000元),其会计处理不正确的是( )。
某企业为增值税一般纳税人,2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失,已知其账面成本为100 000元(含分摊的运费5 000元),其会计处理不正确的是( )。
admin
2012-05-26
19
问题
某企业为增值税一般纳税人,2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失,已知其账面成本为100 000元(含分摊的运费5 000元),其会计处理不正确的是( )。
选项
A、借:待处理财产损溢 100 000
贷:原材料 100 000
B、借:待处理财产损溢 117 000
贷:原材料 100 000
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 17 000
C、借:待处理财产损溢 116 526.34
贷:原材料 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16 526.34
D、借:待处理财产损溢 108 500
贷:原材料 100 000
应交税费——应交增值税(进行税额转出) 8 500
E、借:待处理财产损溢 116 526.34
贷:原材料 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 16 526.34
答案
A,B,D,E
解析
因管理不善造成原材料被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失,其进项税不得从销项税中扣除,因此,本题发生的霉烂变质损失的进项税额应转出。(1)该企业霉烂变质的材料,应转出的进项税额为=(100 000-5 000)×17%+5 000÷(1-7%)×7%≈16 150+376.34=16 526.34(元)。 (2)该企业的会计处理为:
借:待处理财产损溢 116 526.34
贷:原材料 100 000
应交税费——-应交增值税(进项税转出) 16 526.34
故本题答案为ABDE。
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财政税收专业知识与实务
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