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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本

admin2016-05-14  98
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：
(1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行。
(2)2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自有资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设。施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。
(3)2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：
根据资料(3)，下列各项中，关于该仓库折旧的表述正确的是(     )。
选项 A、该仓库的年折旧率为5％
B、该仓库应当自2011年12月起计提折旧
C、该仓库应当自2012年1月起计提折旧
D、该仓库的年折旧率为10％
答案C,D
解析 当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月开始计提折旧；按照双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2/20×100％=10％。2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态，从2012年1月开始计提折旧。
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