甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下: (1)20×2年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为3069.

admin2018-11-21  25

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下:
(1)20×2年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为3069.75万元,另在发行过程中支付中介机构佣金150万元,实际募集资金净额为2919.75万元。
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于20×1年10月1日借入,本金为2000万元,年利率为6%,期限2年;另一笔于20×1年12月1日借入,本金为3000万元,年利率为7%,期限18个月。
(3)生产线建造工程于20×2年1月2日开工,采用外包方式进行,预计工期1年。有关建造支出情况如下:
20×2年1月2日,支付建造商1000万元;
20×2年5月1日,支付建造商1600万元;
20×2年8月1日,支付建造商1400万元。
(4)20×2年9月1日,生产线建造工程出现人员伤亡事故,被当地安监部门责令停工整改,至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于20×3年3月31日完成,并经有关部门验收,试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线,甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训,至4月30日结束,共发生培训费用120万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。
(5)甲公司将闲置专门借款资金投资于固定收益理财产品,月收益率为0.5%,假定闲置收益尚未实际收到。
其他资料:
本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
已知:
(P/A,5%,3)=2.7232,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,7%,3)=2.6243
(P/F,5%,3)=0.8638,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,7%,3)=0.8163
要求:
分别计算甲公司20×2年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额,并对生产线建造工程进行会计处理。

选项

答案20×2年专门借款利息资本化金额=2919.75×6%×8/12-(2919.75-1000)×0.5%×4-(2919.75-1000-1600)×0.5%×3=73.60(万元)。 20×2年专门借款利息费用化金额=2919.75×6%×4/12=58.40(万元)。 20×2年一般借款资本化率=(2000×6%+3000×7%)/(2000+3000)=6.6%。 20×2年累计资产支出加权平均数=(1000+1600+1400-2919.75)×1/12=90.02(万元)。 20×2年一般借款利息资本化金额=90.02×6.6%=5.94(万元)。 20×2年一般借款利息总额=2000×6%+3000×7%=330(万元)。 20×2年一般借款利息费用化金额=330-5.94=324.06(万元)。 借:在建工程 4000 贷:银行存款 4000 借:在建工程 73.60 财务费用 58.40 应收利息 43.19 贷:应付利息 150 应付债券——利息调整 25.19 借:在建工程 5.94 财务费用 324.06 贷:应付利息(或银行存款) 330

解析
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