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华泽公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2014年9月发生下列业务： ①购进原材料一批，货款100 000元，增值税为17 000元，卖方代垫运杂费2 500元(其中运费2 000元)，运费可按7％的税率抵扣进项税。材料已验收入库，款项尚未

admin2015-05-25  32
问题 华泽公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2014年9月发生下列业务：
    ①购进原材料一批，货款100 000元，增值税为17 000元，卖方代垫运杂费2 500元(其中运费2 000元)，运费可按7％的税率抵扣进项税。材料已验收入库，款项尚未支付。
    ②购进免税农产品一批，价款50 000元，可以按13％的税率抵扣进项税额，农产品已经验收入库，款项已用银行存款支付。
    ③安装机器设备领用原材料，材料成本3 000元。
    ④企业对外捐赠一批产成品，成本7 000元，计税价格15 000元。
    ⑤销售原材料一批，货款8 000元，增值税为1 360元，款项已有银行收讫。该批材料成本5 000元。
    要求：
    (1)根据经济业务①编制正确的会计分录。
    (2)根据经济业务②编制正确的会计分录。
    (3)根据经济业务③编制正确的会计分录。
    (4)根据经济业务④编制正确的会计分录。
    (5)根据经济业务⑤编制正确的会计分录。
选项
答案(1)借：原材料 102 360 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 140 贷：应付账款 119 500 (2)借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 500 贷：银行存款 56 500 (3)借：在建工程 3 000 贷：原材料 3 000 (4)借：营业外支出 9 550 贷：库存商品 7 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 (5)借：银行存款 9 360 贷：其他业务收入 8 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 360 借：其他业务成本 5 000 贷：原材料 5 000
解析
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