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2015年度甲公司发生如下交易或事项: (1)1月1日,自建办公楼,购入为工程准备的各种物资3000万元,支付的增值税税额为510万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批,实际成本为200万元,税务部门确定的计税价格为250万元,增值税税率为17%
2015年度甲公司发生如下交易或事项: (1)1月1日,自建办公楼,购入为工程准备的各种物资3000万元,支付的增值税税额为510万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批,实际成本为200万元,税务部门确定的计税价格为250万元,增值税税率为17%
admin
2016-12-21
26
问题
2015年度甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月1日,自建办公楼,购入为工程准备的各种物资3000万元,支付的增值税税额为510万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批,实际成本为200万元,税务部门确定的计税价格为250万元,增值税税率为17%,支付工程人员工资50万元,支付其他费用20万元,于6月20日工程完工并达到可使用状态。
(2)2月1日,对厂房进行更新改造,该厂房原值为500万元,累计折旧为200万元。甲公司将2月1日从银行借入200万元的长期借款,当日全部用于厂房改造(工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该借款期限为1.5年,年利率为4.2%,分期付息到期一次还本,年末计息(不计复利)。工程项目于12月31日完工并达到预定可使用状态。
(3)10月5日,甲公司出售自建的办公楼,实际收取款项4000万元存入银行,该办公楼采用直线法按10年计提折旧,预计净残值率为4%,未计提减值准备。按规定适用的营业税税率为5%。
(4)11月5日,甲公司将闲置的临街自用的门面房对外经营出租,并转作投资性房地产(采用公允价值模式计量)。该房屋的原价为150万元,已计提折旧为90万元。转换日的公允价值为200万元。
(5)12月31日,进行财产清查时发现2014年购入的一台设备尚未入账,重置成本为200万元,假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3),甲公司出售该办公楼会计处理正确的是( )。
选项
A、收到出售办公楼价款时:
借:银行存款 4000
贷:固定资产清理 4000
B、将出售办公楼转入清理时:
借:固定资产清理 3455.54
累计折旧 166.96
贷:固定资产 3822.5
C、计算销售该固定资产应缴纳的营业税:
借:固定资产清理 200
贷:应交税费——应交营业税 200
D、结转清理净损益时:
借:固定资产清理 299.26
贷:营业外收入 299.26
答案
A,C
解析
将出售办公楼转入清理时:
借:固定资产清理 3700.18
累计折旧 122. 32 [3822.5×(1—40/0)÷10÷12×4]
贷:固定资产 3822.5
结转清理净损益时:
借:固定资产清理 99. 82(4000—3700.18—200)
贷:营业外收入 99. 82
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