甲百货公司为增值税一般纳税人，2016年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2016年有关财务资料如下： (1)自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。 (2)逾期未退还包装物押金117万元未结转收入。 (3)取得

admin2018-09-25 67

问题甲百货公司为增值税一般纳税人，2016年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2016年有关财务资料如下：
(1)自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。
(2)逾期未退还包装物押金117万元未结转收入。
(3)取得到期国债利息收入80万元。
(4)直接向某小学捐赠10万元。已知：增值税税率为17％；企业所得税税率为25％；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲百货公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，应缴纳企业所得税的是( )。

选项 A、国债利息收入
B、逾期未退还包装物押金
C、向某小学捐赠
D、折旧费

答案B，C，D

解析选项A，属于免税收入，免征企业所得税；选项B，属于应税收入，应缴纳企业所得税；选项C，属于直接捐款，不得在税前扣除，应缴纳企业所得税；选项D，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，本题中，甲百货公司计提的折旧费超过税法规定标准，超过部分不得扣除，应当缴纳企业所得税。

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