甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016年11月，该企业发生的经济业务如下： (1)1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税税额为13．6万元。

admin2019-07-23 32

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016年11月，该企业发生的经济业务如下：
  (1)1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税税额为13．6万元。实际成本为35万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
  (2)5日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1000万元。增值税额为170万元。实际成本为800万元，为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税)，全部款项已办妥托收手续。
  (3)10日，向丁企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6．8万元，实际成本为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30。计算现金折扣不考虑增值税。18日，收到结算销售款项并存入银行。
  (4)25日，收到丁企业退回本月10日购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年)
根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是( )。

选项 A、应交税费减少6．8万元
B、财务费用减少0．8万元
C、应收账款减少46．8万元
D、主营业务成本增加22万元

答案A,B

解析根据资料(3)资料(4)，25日的处理如下：
借：主营业务收入  40
应交税费一应交增值税(销项税额)  6．8
      贷：银行存款  46
         财务费用 0．8
  借：库存商品 22
      贷：主营业务成本 22

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