首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理: (1)2007年12月
甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理: (1)2007年12月
admin
2012-08-22
28
问题
甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:
(1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9 600万元,未来现金流量现值为8 100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7 600万元,坏账准备余额为1 400万元。
(2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8 560万元,其具体情况如下:
①A产品3 000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3 000万元,其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件2 800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。
③C配件1 200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。
2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①×设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68万元,累计折旧为260万元。
2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1 600万元,系2003年 12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③Z设备的账面原价为600万元,系2004年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前 Z设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
(4)2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下:甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元,公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关金额允许税前扣除。
经减值测试,2006年12月31日其可收回金额为 280万元,2007年12月31日其可收回金额为 270万元。
(5)2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产,成本为200万元,2007年12月31日,其公允价值为210万元。
(6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资,至2007年12月31日,其摊余成本为500万元,未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如下:
(1)甲公司2007年的利润总额为5 000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)根据有关规定,相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
(6)不存在其他纳税调整事项。根据以上资料,回答下面问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):
甲公司2007年递延所得税负债发生额为( )万元。
选项
A、6.7
B、94.45
C、91.95
D、-91.95
答案
A
解析
2007年递延所得税负债发生额
=4.2+2.5=6.7(万元)(贷方)
①事项(1)
2007年1月1日应收账款的账面价值=7 600-1 400=6 200(万元),计税基础=7 600(万元),可抵扣暂时性差异的余额=7 600-6 200=1 400(万元)。
2007年12月31日应收账款的账面价值=9 600-1 500=8 100(万元),计税基础=9 600(万元),可抵扣暂时性差异的余额=9 600-8 100
=1 500(万元)。
2007年产生可抵扣暂时性差异=1 500-1 400
=100(万元),应确认的递延所得税资产发生额=1 500×25%-1400×33%=-87(万元)
(表示贷方发生额),应确认的纳税调整增加额为100万元。
②事项(2)
2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元,可抵扣暂时性差异余额为45万元;2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140 +240=430(万元),可抵扣暂时性差异余额为 430万元。
应确认的递延所得税资产发生额=430×25%-45×33%=92.65(万元)(借方),应确认的纳税调整增加额=430-45=385(万元)。
③事项(3)
X设备
2007年1月1日账面价值=600-68-260=272(万元),计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(万元),可抵扣暂时性差异余额 =340-272=68(万元),递延所得税资产余额 =68×33%=22.44(万元);2007年12月31日账面价值=132万元,计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(万元),可抵扣暂时性差异余额=220-132=88(万元),递延所得税资产余额=88×25%=22(万元)。
2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20(万元),递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44(万元)(贷方)。
Y设备
2007年1月1日账面价值与计税基础相等,无暂时性差异和递延所得税余额;2007年12月 31日账面价值=900万元,计税基础=1 600-1 600÷10×4=960(万元),可抵扣暂时性差异余额=960-900=60(万元),递延所得税资产余额=60×25%=15(万元)。
2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60(万元),递延所得税资产发生额=15-0=15(万元)(借方)。
Z设备
2007年期初和期末均无暂时性差异余额。上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56(万元)(借方)。
2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)。
④事项(4)
2006年12月31日,该无形资产的账面价值=300-20=280(万元),计税基础=300-300÷ 10=270(万元),应确认递延所得税负债余额 =(280-270)×33%=3.3(万元);2007年12月31日,该无形资产的账而价值=280-10=270(万元),计税基础=300-300÷10×2=240(万元),应确认递延所得税负债余额=(270-240)×25%=7.5(万元)。2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2(万元)(贷方), 2007年应调减应纳税所得额=300÷10-(280-270)=20(万元)。
⑤事项(5)
2007年12月31日,该可供出售金融资产的账面价值为210万元,计税基础为200万元,应确认的递延所得税负债=(210-200)×25%=2.5(万元)。此项2007年不需进行纳税调整。
⑥事项(6)
2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/pWgg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
下列行为构成背信运用受托财产罪的是()。Ⅰ.期货经纪公司擅自运用受托客户期货交易资金获利后归还Ⅱ.证券交易所擅自运用受托客户证券交易资金亏损后逃逸Ⅲ.期货公司动用客户保证金支付贷款,1个月后归还Ⅳ.证券公司提前传递内幕消息给受托用户并协助
证券投资咨询机构利用“荐股软件”从事证券投资咨询业务,应当遵循的原则包括()。Ⅰ.风险收益匹配Ⅱ.客观Ⅲ.公正Ⅳ.诚实信用
根据《中华人民共和国证券法》的规定,对内幕交易行为人可能采取的行政处罚措施包括()。Ⅰ.责令依法处理非法持有的证券Ⅱ.没收违法所得,并处罚款Ⅲ.暂停或撤销相关业务许可Ⅳ.单处罚款
个人申请保荐代表人资格,应当具备的条件包括()。I.诚实守信,品行良好,无不良诚信记录Ⅱ.最近3年内在境内证券发行项目中担任过项目协办人Ⅲ.最近2年未受到中国证监会的行政处罚Ⅳ.未负有数额较大到期未清偿的债务
下列属于现金替代类型的是()。Ⅰ.可以现金替代Ⅱ.选择现金替代Ⅲ.禁止现金替代Ⅳ.必须现金替代
证券公司承销或代理买卖未经核准擅自公开发行证券的,下列表述正确的有()。Ⅰ.没收违法所得,并处以违法所得1-5倍的罚款Ⅱ.给投资者造成损失的,应当与发行人承担连带赔偿责任Ⅲ.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,撤销任职资格或者证
证券公司自营业务部门的职责不包括()。Ⅰ.自营账户开户Ⅱ.自营账户使用登记Ⅲ.自营账户销户Ⅳ.自营业务所需资金的调度
下列各项,属于封闭式基金内容的是()。I.基金份额在基金合同期限内固定不变Ⅱ.一般有一个固定的存续期Ⅲ.基金份额不固定Ⅳ.是在证券市场的投资者之间进行转让
下列关于证券公司从事客户资产管理业务应当符合的条件的说法中,正确的是()。I.经中国证监会核定为综合类证券公司Ⅱ.具有良好的法人治理结构、完备的内部控制和风险管理制度,并得到有效执行Ⅲ.净资本不低于人民币1亿元,且符合中国证监会关于综合类证券
以下原则中,()是基金监管的基本原则。Ⅰ.依法监管原则Ⅱ.公开、公平和公正原则Ⅲ.保障投资人利益原则Ⅳ.周期性原则
随机试题
下列各种生理功能的调节,与下丘脑有关的是
脑内转移癌最常见来源于
肿瘤一般位于前纵隔
(2016年)甲公司为增值税一般纳税人,主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务,2015年10月有关经济业务如下:(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元,另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。(2)购进办公设备取得增值税专
融信有限公司主要业务为利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务,主要产品有:网上行情交易系统、深度分析系统(Level一2)、手机金融信息等,并拥有“融信金融服务网”综合性的金融信息门户网站。2010年12月末,融信有限公司整体变更为股份有限公司——融信股
刑法的基本原则是指贯穿于刑法制定和实施全过程的根本性准则。我国《刑法》规定的刑法的基本原则有()
Thebasicfunctionofmoneyistheenablebuyingtobeseparatedfromselling,thuspermittingtradetotakeplacewithoutthes
Ifwesaysomethingis______,wemeanthatwefinditextremelypleasantorenjoyable.(2004年上海理工大学考博试题)
Everybodymakeslanguagemistakes,whetheritisintheirownlanguageoraforeignlanguage.Sometimesinsteadofthewordthat
A、Whyspeciesdon’tavoidextinctionbyadapting.B、Whyspeciesbecomeextinctattheratetheydo.C、Whyhumansaren’textinct.
最新回复
(
0
)