首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理: (1)2007年12月
甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理: (1)2007年12月
admin
2012-08-22
52
问题
甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:
(1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9 600万元,未来现金流量现值为8 100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7 600万元,坏账准备余额为1 400万元。
(2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8 560万元,其具体情况如下:
①A产品3 000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3 000万元,其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件2 800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。
③C配件1 200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。
2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①×设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68万元,累计折旧为260万元。
2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1 600万元,系2003年 12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③Z设备的账面原价为600万元,系2004年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前 Z设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
(4)2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下:甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元,公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关金额允许税前扣除。
经减值测试,2006年12月31日其可收回金额为 280万元,2007年12月31日其可收回金额为 270万元。
(5)2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产,成本为200万元,2007年12月31日,其公允价值为210万元。
(6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资,至2007年12月31日,其摊余成本为500万元,未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如下:
(1)甲公司2007年的利润总额为5 000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)根据有关规定,相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
(6)不存在其他纳税调整事项。根据以上资料,回答下面问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):
甲公司2007年递延所得税负债发生额为( )万元。
选项
A、6.7
B、94.45
C、91.95
D、-91.95
答案
A
解析
2007年递延所得税负债发生额
=4.2+2.5=6.7(万元)(贷方)
①事项(1)
2007年1月1日应收账款的账面价值=7 600-1 400=6 200(万元),计税基础=7 600(万元),可抵扣暂时性差异的余额=7 600-6 200=1 400(万元)。
2007年12月31日应收账款的账面价值=9 600-1 500=8 100(万元),计税基础=9 600(万元),可抵扣暂时性差异的余额=9 600-8 100
=1 500(万元)。
2007年产生可抵扣暂时性差异=1 500-1 400
=100(万元),应确认的递延所得税资产发生额=1 500×25%-1400×33%=-87(万元)
(表示贷方发生额),应确认的纳税调整增加额为100万元。
②事项(2)
2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元,可抵扣暂时性差异余额为45万元;2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140 +240=430(万元),可抵扣暂时性差异余额为 430万元。
应确认的递延所得税资产发生额=430×25%-45×33%=92.65(万元)(借方),应确认的纳税调整增加额=430-45=385(万元)。
③事项(3)
X设备
2007年1月1日账面价值=600-68-260=272(万元),计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(万元),可抵扣暂时性差异余额 =340-272=68(万元),递延所得税资产余额 =68×33%=22.44(万元);2007年12月31日账面价值=132万元,计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(万元),可抵扣暂时性差异余额=220-132=88(万元),递延所得税资产余额=88×25%=22(万元)。
2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20(万元),递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44(万元)(贷方)。
Y设备
2007年1月1日账面价值与计税基础相等,无暂时性差异和递延所得税余额;2007年12月 31日账面价值=900万元,计税基础=1 600-1 600÷10×4=960(万元),可抵扣暂时性差异余额=960-900=60(万元),递延所得税资产余额=60×25%=15(万元)。
2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60(万元),递延所得税资产发生额=15-0=15(万元)(借方)。
Z设备
2007年期初和期末均无暂时性差异余额。上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56(万元)(借方)。
2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)。
④事项(4)
2006年12月31日,该无形资产的账面价值=300-20=280(万元),计税基础=300-300÷ 10=270(万元),应确认递延所得税负债余额 =(280-270)×33%=3.3(万元);2007年12月31日,该无形资产的账而价值=280-10=270(万元),计税基础=300-300÷10×2=240(万元),应确认递延所得税负债余额=(270-240)×25%=7.5(万元)。2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2(万元)(贷方), 2007年应调减应纳税所得额=300÷10-(280-270)=20(万元)。
⑤事项(5)
2007年12月31日,该可供出售金融资产的账面价值为210万元,计税基础为200万元,应确认的递延所得税负债=(210-200)×25%=2.5(万元)。此项2007年不需进行纳税调整。
⑥事项(6)
2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/pWgg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
证券交易具有()的特征,决定了广大投资者只能委托证券经纪商代理买卖证券交易过程。I.交易过程的保密性Ⅱ.交易方式的特殊性Ⅲ.交易规则的严密性Ⅳ.操作程序的复杂性
下列关于股票上市交易条件的描述中,正确的是()。I.股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行Ⅱ.公司股本总额不少于人民币5000万元Ⅲ.公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上Ⅳ.公司最近3年无重大违法行为
根据《中国证券登记结算有限责任公司证券账户管理规则》,下列说法正确的有()。Ⅰ.投资者可以以他人名义开立证券账户Ⅱ.投资者可以使用虚假证件开立证券账户Ⅲ.投资者不得违规使用他人的证券账户Ⅳ.投资者不得将本人证券账户违规提供给他人使用
《证券公司风险控制指标管理办法》对证券自营业务投资()与证券公司净资本的比例作出明确的规定。I.股票Ⅱ.证券投资基金Ⅲ.证券衍生品Ⅳ.固定收益类证券
基金季度报告主要包括()。Ⅰ.投资组合报告Ⅱ.开放式基金份额变动Ⅲ.基金持有人结构Ⅳ.管理人报告
股份有限公司的营业执照上应当载明的事项有()。Ⅰ.公司设立方式Ⅱ.公司注册资本Ⅲ.公司法定代表人姓名Ⅳ.公司股份总数
基金管理公司内部控制的主要内容中,属于投资管理业务控制的是()。I.严格制定信息系统的管理制度Ⅱ.明确提示交易业务中可能存在的风险并采取控制措施Ⅲ.明确提示研究业务和投资决策业务可能存在的风险并采取控制措施Ⅳ.按照投资管理业务的性质和特点严
以下原则中,()是基金监管的基本原则。Ⅰ.依法监管原则Ⅱ.公开、公平和公正原则Ⅲ.保障投资人利益原则Ⅳ.周期性原则
随机试题
下列有关风湿病发病的描述,哪项是恰当的
测量不确定度表述的是测量值之间的()。
新增宗地的宗地草图应当按()的规定绘制。
根据解释主体的不同,正式解释分为()。
人眼的“白眼球”和“黑眼球”实际上是指()。
策略性知识是对外调控的技能,其习得和应用离不开元认知监控。()
下列哪个图有别于其他三个图?()
在Windows 98环境下,用户可以通过控制面板中的“添加/删除程序”来创建启动盘(软盘)。在Windows 98默认安装的情况下,启动盘上的文件主要来源于C:\ Windows文件夹下的哪个文件夹?( )
最简单的交换排序方法是()。
Theideaofafishbeingabletogenerateelectricitystrongenoughtolightlampbulbs—oreventorunasmallelectricmotor—is
最新回复
(
0
)