甲公司为增值税一般纳税人，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务。2017年6月发生如下经营业务： (1)销售产品取得含增值税收入2340万元；将新研制的一批产品赠送给客户，该批产品的成本为500万元，甲公司没有同类产品的销售价格，该产品的成本利润率为10％。

admin2018-03-15 64

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务。2017年6月发生如下经营业务：
(1)销售产品取得含增值税收入2340万元；将新研制的一批产品赠送给客户，该批产品的成本为500万元，甲公司没有同类产品的销售价格，该产品的成本利润率为10％。
(2)因向乙银行(一般纳税人)贷款，支付含增值税利息106万元；向乙银行办理票据贴现，支付含增值税贴现利息53万元。
(3)向丙公司出租闲置施工设备，本月收取含增值税租金1．17万元；向丁公司出售一台已使用3年的施工设备，含增值税售价3．51万元。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
请计算业务(3)中甲公司应确认的增值税销项税额。

选项

答案甲公司就业务(3)应确认的增值税销项税额=1．17÷(1+17％)×17％+3．51÷(1+17％)×17％=0．68(万元)。

解析 ①有形动产租赁服务，适用增值税17％税率；②一般纳税人销售自己使用过的、2009年1月1日后购进的固定资产(小汽车、摩托车、游艇除外)，不适用简易计税办法，应按照适用税率确认销项税额。

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