甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售化妆品。2017年12月，受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元。已知，甲公司无同类产品销售价格，高档化妆品增值税税率为17％，消费税税率为15％，高档化妆品的成本利润率为5％。

admin2018-06-07 53

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售化妆品。2017年12月，受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元。已知，甲公司无同类产品销售价格，高档化妆品增值税税率为17％，消费税税率为15％，高档化妆品的成本利润率为5％。有关甲公司应代收代缴的消费税，下列计算列式正确的是( )。

选项 A、(80+5)×15％
B、80×(1+5％)×15％
C、(80+5)÷(1—15％)×15％
D、80×(1+5％)÷(1—15％)×15％

答案C

解析 (1)由于受托方甲公司无同类产品销售价格，应当组成计税价格计算，甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)×消费税税率=(80+5)÷(1—15％)×15％=15(万元)；(2)本题甲公司还提供了加工劳务，就其收取的加工费应当计算的销项税额=5×17％=0．85(万元)。

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