某企业上年末的资产总额为8000万元,负债总额为3500万元,所有者权益总额为4500万元(其中未分配利润为500万元);本年度发生主营业务收入3000万元,销售折让20万元,主营业务成本1200万元,主营业务税金及附加100万元,其他业务收入200万元,

admin2015-11-10  24

问题 某企业上年末的资产总额为8000万元,负债总额为3500万元,所有者权益总额为4500万元(其中未分配利润为500万元);本年度发生主营业务收入3000万元,销售折让20万元,主营业务成本1200万元,主营业务税金及附加100万元,其他业务收入200万元,其他业务支出120万元,营业费用400万元,管理费用260万元,财务费用150万元,营业外收入30万元,营业外支出80万元;本年末的资产总额为9800万元,负债总额为4000万元,所有者权益总额为5800万元。本年末发生的部分经济业务如下:
(1)按规定税率33%计算出应交纳的所得税为297万元。
(2)按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。
(3)按规定计算出应分配给普通股股东的现金股利301.5万元。[2006年真题]
根据上述资料编制本年末的资产负债表,其中“未分配利润”项目的金额为(    )。

选项 A、211.05万元
B、301.5万元
C、512.55万元
D、711.05万元

答案D

解析 年末利润总额=3000—20—1200+200—120—100—400—260—150+30一80=900(万元),应交所得税=900×33%=297(万元);净利润=900—297=603(万元);
提取的法定盈余公积=603×10%=60.3(万元),提取公益金=603×5%=30.15(万元),则:未分配利润=500+603—60.3—30.15—301.5=711.05(万元)。
【说明】2006年新《企业会计准则》已取消“法定公益金”科目;2008年1月1日起适用的所得税税率为25%。则:
年末利润总额=3000—20—1200+200—120—100—400—260—150+30一80=900(万元),应交所得税=900×25%=225(万元);净利润=900—225=675(万元);提取的法定盈余公积=675×10%=67.5(万元)。未分配利润=500+675—67.5—301.5=806 (万元)。
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