甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10％的股权作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。乙公司于2011年度实现净利润l000万元，支付现金股利100万元，因可供出售金融资产公允

admin2013-06-25 25

问题甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10％的股权作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。乙公司于2011年度实现净利润l000万元，支付现金股利100万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元。2012年1月1日，甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50％的股权，因此取得了控制权，同日乙公司所有者权益总额为12100万元，其中股本为5000万元，资本公积为2300万元，盈余公积为480万元，未分配利润为4320万元。乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值为12200万元。2012年1月1日，原持有乙公司10％股权的公允价值为l220万元。2012年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。要求：
在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。

选项

答案借：股本 5000 资本公积 2400 盈余公积 480 未分配利润 4320 商誉 200 贷：长期股权投资(7500+20) 7520 少数股东收益[(5000+2400+4813+4．320)×40％] 4880

解析

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