甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。乙公司于2011年度实现净利润l000万元,支付现金股利100万元,因可供出售金融资产公允

admin2013-06-25  28

问题 甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。乙公司于2011年度实现净利润l000万元,支付现金股利100万元,因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元。2012年1月1日,甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权,因此取得了控制权,同日乙公司所有者权益总额为12100万元,其中股本为5000万元,资本公积为2300万元,盈余公积为480万元,未分配利润为4320万元。乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值为12200万元。2012年1月1日,原持有乙公司10%股权的公允价值为l220万元。2012年1月1日,乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为200万元,按10年、采用年限平均法计提折旧,无残值。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。要求:
在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。

选项

答案借:股本 5000 资本公积 2400 盈余公积 480 未分配利润 4320 商誉 200 贷:长期股权投资(7500+20) 7520 少数股东收益[(5000+2400+4813+4.320)×40%] 4880

解析
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