境内某居民企业2017年取得销售货物收入2000万元，出租设备取得租金收入200万元，转让房屋收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2017年应纳税所

admin2021-10-15 63

问题境内某居民企业2017年取得销售货物收入2000万元，出租设备取得租金收入200万元，转让房屋收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2017年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )万元。

选项 A、11
B、72
C、120
D、61

答案A

解析企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益。租金收入属于其他业务收入，应计入当年销售(营业)收入；转让房屋收入和股息收入分别属于营业外收入和投资收益，均不得计入当年销售(营业)收入。业务招待费实际发生额的60％=120×60％=72(万元)，销售(营业)收入×5‰=(2000＋200)×5‰=11(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。

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