某工业企业位于市区,系增值税一般纳税人,以A、B、C三种材料为主要原料生产甲产品。A、B、C三种材料和甲产品的适用税率均为17%。该企业2002年8月份的购销情况如下: (1)购进A材料一批,取得增值税专用发票,发票中注明的材料价款为300 000元

admin2009-02-15  24

问题 某工业企业位于市区,系增值税一般纳税人,以A、B、C三种材料为主要原料生产甲产品。A、B、C三种材料和甲产品的适用税率均为17%。该企业2002年8月份的购销情况如下:
   (1)购进A材料一批,取得增值税专用发票,发票中注明的材料价款为300 000元,增值税税额为51 000元,材料已验收入库,款项尚未支付;
   (2)接受某单位投资转入B材料一批,取得增值税专用发票,发票中注明的材料价款为 800 000元,增值税税款136000元,有关款项已经支付,且材料已验收入库;
   (3)购进C材料一批,取得增值税专用发票,发票中注明的材料价款为200 000元,增值税税款为34 000元;同时取得运输部门开具的运费发票一张,运费金额为3 000元;企业验单付款,月末材料尚未到达企业;
   (4)企业将上月购进的A材料用于职工福利,该材料的实际成本为5 000元,已在上月申报抵扣进项税额;
   (5)企业销售甲产品1 000件,每件不含税销售价格为500元,共获得销售额500 000元;同时收取包装物押金6 000元,已单独设账核算;
   (6)采取以物易物方式销售甲产品500件,并向对方开具增值税专用发票,价款250000元,增值税税款42 500元;换取一台机床,当月投入使用,对方开具金额相同的增值税专用发票;
   (7)以自用2年的小轿车1辆,抵偿所欠某单位的贷款130 000元,并向对方开具普通发票。该小轿车的原值为180 000元,已提折旧60 000元;
   (8)本月将公司的一栋原值为500万元的房产对外投资,评估价为600万元。按照投资协议的规定,公司每月可以取得固定的利润10万元,本月公司已经收到10万元的利润;
   (9)月末盘存,发现上月购入的A材料被盗,材料成本为50 000元,含分摊的运输费用4 650元;
   (10)该企业期初留抵的进项税额为0。
   要求:
   (1)按各个经济业务指出应该计算的增值税进项税额或销项税额,并计算该企业本期应纳的增值税额;
   (2)指出应该缴纳营业税的经济业务,并计算该企业本期应纳的营业税额;
   (3)计算该企业本期应该交纳的城市维护建设税。

选项

答案①购入A材料可以计入进项税额51 000元; ②接受投资转入B材料可以计入进项税额136 000元; ③由于货物尚未到达企业,所以不允许将货物的进项税额计入本期; ④用于职工福利的原材料,应该将其原进项税额从本期的进项税额中转出,应转出的进项税额为5 000×17%=850(元); ⑤销售货物应缴纳销项税额500 000×17%=85 000(元) ⑥以物易物销售货物应该缴纳增值税销项税额42 500元,但由于换进的货物用于非应税项目,所以相应的增值税额不允许计入进项税额;

解析 工业企业进项税额的申报抵扣时间为货物验收入库时;单独设账核算的包装物押金可以不计入销售额计算增值税;自用的机床虽然取得专用发票,但是不能抵扣进项税额;以房产对外投资收取固定的利润,相当于出租;被盗材料中分摊的运费已按7%的扣除率计入进项税额,所以应先还原计算出当时计入的进项税额。
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