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  3. (2016年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．33万元。 (2)购进办公设备取得增值税专

(2016年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．33万元。 (2)购进办公设备取得增值税专

admin2018-06-08  25
问题 (2016年)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．33万元。
(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3．4万元。
(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10．53万元，其中含运费成本0．23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。
(4)销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2．34万元。
(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20．6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为17％；交通运输服务增值税税率为11％；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税；上期留抵增值税税额为5．6万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是(  )。
选项 A、10．53(1+17％)×17％=1．53(万元)
B、10．53÷(1+17％)×17％+0．23×11％=1．5553(万元)
C、(10．53—0．23)×17％+0．23×11％=1．7763(万元)
D、(10．53—0．23)×17％=1．751(万元)
答案C
解析 (1)增值税属于价外税，计入成本的价格为不含税价格，排除选项AB。(2)为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣；发生非正常损失时，毁损的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理，排除选项D。
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