东风股份有限公司(以下简称东风公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，

admin2011-01-15 55

问题东风股份有限公司(以下简称东风公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限三年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务，12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元。并交存银行。
(2)12月21日，收到税务局的先征后返的增值税5万元存入银行。
(3)12月28日收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元，已存交银行。
(4)12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，而固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以批准。
要求：根据上述资料和业务，要求回答以下问题：
(1)该技术转让费在2011年的会计报表中能否确认为20万元?为什么?
(2)收到税务局的先征后返的增值税应怎样进行会计处理?
(3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，会计上应怎样处理?
(4)财产盘亏，经批准后怎样进行会计处理?

选项

答案(1)可以确认技术转让收入20万元，因为此项收入为特许权费收入。对于特许权费收入来说，当属于提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。 (2)企业收到税务局的先征后返的增值税时，应作为补贴收入的一部分计入“补 (3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，作为专项应付款计入“专项应付款”账户。 (4)财产盘亏，经批准后，先在“待处理财产损益”账户归集，再根据实际情况转入“营业外支出”账户。

解析

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