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  3. 甲公司2015年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2016年初适用所得税税率改为25％。2016年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2016年确认销售

甲公司2015年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2016年初适用所得税税率改为25％。2016年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2016年确认销售

admin2020-12-23  35
问题 甲公司2015年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2016年初适用所得税税率改为25％。2016年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2016年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素。则甲公司2016年末确认递延所得税时应做的会计分录是(    ) 。
选项 A、借：递延所得税负债                65
    贷：所得税费用                65
B、借：递延所得税负债                40
    递延所得税资产                25
    贷：所得税费用                65
C、借：递延所得税负债                24
    递延所得税资产                33
    贷：所得税费用                57
D、借：所得税费用                25
    递延所得税资产                25
    贷：递延所得税负债                50
答案B
解析 2016年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝(6 000－5 800)×25％＝50(万元)，2016年应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40(万元)(转回)。2016年末应确认的递延所得税资产＝100×25％＝25(万元)。
因此，甲公司2016年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债                40
    递延所得税资产                25
    贷：所得税费用                65
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