甲企业2015年12月将其自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入500万元。该办公楼的建筑成本为200万元。在当月该企业员工李某自建一栋房屋用于对外出租，当月一次性取得3年的租金收入60万元，该房屋的建筑成本为300万元。已知建筑业的成本利润率为15％。则

admin2016-08-01 54

问题甲企业2015年12月将其自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入500万元。该办公楼的建筑成本为200万元。在当月该企业员工李某自建一栋房屋用于对外出租，当月一次性取得3年的租金收入60万元，该房屋的建筑成本为300万元。已知建筑业的成本利润率为15％。则下列关于上述业务的说法中正确的有( )。

选项 A、甲企业销售自建办公楼需要缴纳建筑业和销售不动产两道环节的营业税
B、甲企业销售自建办公楼不需要缴纳建筑业营业税，但需要缴纳销售不动产环节的营业税
C、李某出租自建房屋需要缴纳建筑业和服务业——租赁业两道环节的营业税
D、李某出租自建房屋不需要缴纳建筑业营业税，但需要按照服务业——租赁业缴纳营业税

答案A,D

解析纳税人(包括个人和单位)自建自用房屋的行为不缴纳营业税；如纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税，所以选项A正确；李某自建房屋以后是出租的，不是对外销售，所以不需要缴纳建筑业的营业税，只需要缴纳服务业——租赁业的营业税，所以选项D正确。

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