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环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼,工程采用出包方式,于2009年12月31日完工达到预定可使用状态,所发生的资产支出为: 2008年1月1日支出2 000万元; 2008年7月1日支出1 000万元; 2009年1月1日支出3 000万
环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼,工程采用出包方式,于2009年12月31日完工达到预定可使用状态,所发生的资产支出为: 2008年1月1日支出2 000万元; 2008年7月1日支出1 000万元; 2009年1月1日支出3 000万
admin
2009-11-01
72
问题
环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼,工程采用出包方式,于2009年12月31日完工达到预定可使用状态,所发生的资产支出为:
2008年1月1日支出2 000万元;
2008年7月1日支出1 000万元;
2009年1月1日支出3 000万元;
2009年7月1日支出2 000万元。
环宇公司为建造此项办公楼于2008年1月1日
专门借入款项5 000万元,期限为三年,年利率为6%,除此外无其他专门借款,另外还占用了两笔一般借款:
(1)向甲银行长期贷款1 000万元,期限为2007年12月1日至2010年12月1日,年利率为 8%,按年支付利息;
(2)发行公司债券1亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为9%,按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资,假定短期投资月收益率为1.5‰,假定全年按照360天计算。
该项办公楼在2009年末达到预定可使用状态后,作为管理部门的办公楼使用,预计使用年限为 20年,预计净残值为33.2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
2011年6月30日,环宇公司与大华公司签订协议,将该办公楼经营出租给大华公司,租赁期为 5年,租赁开始日为2011年7月1日,2011年7月1日该项办公楼的公允价值为8 000万元,甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。
要求:
(1)计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额,并做出借款费用相关账务处理;
(2)计算该项固定资产的实际成本;
(3)计算2010年、2011计提折旧的金额,并编制相关账务处理;
(4)编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理(答案以万元为单位)。
选项
答案
(1)分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理: ①计算专门借款利息费用资本化金额 2008年度专门借款利息费用应予以资本化的金额 =5000×6%-3 000×1.5‰×6-2 000×1.5‰×6=255(万元) 2009年度专门借款利息费用应予以资本化的金额 =5 000×6%=300(万元) ②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额一般借款资本化年利率=(1 000×8%+10000)× 9%)/(1 000+10 000)×100%=8.91% 因为2008年共计支出为3000万元,而专门借款为5 000万元,所以,2008年没有占用一般借款。2008年度一般借款利息费用应予以资本化的金额为零。 2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1 000×360/360+2 000×180/360=2 000 (万元),2009年一般借款利息资本化金额= 2 000×8.91%=178.2(万元)。 2008年度应予以资本化的利息赞用总额:255 (万元),2009年度应予以资本化的利息费用总额=300+178.2=478.2(万元) 相应的账务处理: 2008年度: 借:在建工程 255 应收利息 45 财务费用 980 贷:应付利息 1 280 2009年度: 借:在建工程 478.2 财务费用 801.8 贷:应付利息 1 280 (2)该项固定资产的实际成本 =2 000+1 000+3 000+2000+255+478.2 =8 733.2(万元) (3)2010年应计提的折旧金额 =8 733.2×2/20=873.32(万元) 2011年应计提的折旧金额 =(8 733.2-873.32)×2/20×180/360 =392.99(万元) 2010年的账务处理: 借:管理费用 873.32 贷:累计折旧 873.32 2011年的账务处理: 借:管理费用 392.99 贷:累计折旧 392.99 (4)编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理: 借:投资性房地产 8 000 累计折旧 1 266.31 贷:固定资产 8 733.2 资本公积—其他资本公积 533.11
解析
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