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  3. 某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套，销售单价为1000元／套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元。1年后包装物押金逾期，押金不退。请对此业务做相应的会计分录。(消费税税率为10％)

某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套，销售单价为1000元／套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元。1年后包装物押金逾期，押金不退。请对此业务做相应的会计分录。(消费税税率为10％)

admin2013-02-14  74
问题 某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套，销售单价为1000元／套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元。1年后包装物押金逾期，押金不退。请对此业务做相应的会计分录。(消费税税率为10％)
选项
答案出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。销售时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000[10×1000] 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　1700[10000×17％] 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　　　1000 　　包装物逾期，没收押金时： 　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　　　贷；其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　512．82 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　87．18[600÷(1+17％)×17％] 　　借：营业税金及附加　　　　　　　　51．28[600÷(1+17％)×10％] 　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　　　51．28
解析
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