乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2006年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：　　2006年12月份乙公司发生如下经济业务：　　(1) 销售商

admin2013-05-09 79

问题乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2006年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

　　2006年12月份乙公司发生如下经济业务：
　　(1) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税34万元，收到一张不带息的商业承兑汇票200万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 120万元。
　　(2) 本月发生应付职工工资160万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资 10万元，厂部管理人员工资20万元，销售人员工资30万元。
　　(3) 本月摊销自用无形资产成本50万元。
　　(4) 本月主营业务应交城市维护建设税10万元。
　　(5) 12月31日汁提坏账准备10万元，存货跌价准备40万元。
　　(6) 交易性金融资产公允价值上升5万元。
　　(7) 该公司适用所得税税率为33%。假定本年度应纳税所得额为600万元，不考虑其他事项。
　　要求：
　　(1) 编制乙公司2006年12月份业务(1)至业务(6)相关的会计分录。
　　(2) 编制乙公司2006年度利润表。
　　(3) 编制乙公司2006年应交所得税的会计分录。
　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1) ①借：应收票据 200 银行存款 34 贷：主营业务收 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 120 贷、库存商品 120 ②借：生产成本 100 制造费用 10 管理费用 20 销售费用 30 贷：应付职工薪酬 160 ③借：管理费用 50 贷：累计摊销 50 ④借：资产减值损失 50 贷：坏账准备 10 存货跌价准备 40 ⑤借：交易性金融资产 5 贷：公允价值变动损益 5 ⑥借：营业税金及附加 10 贷：应交税费——应交城市维护建设税 10 (2) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：乙公司　　　　　　2006年度　　　　　　　　单位：万元 [*] (3) 借：所得税 198 　　　　　贷：应交税费——应交所得税 198

解析

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