A、B公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为16%,均按净利润的10%计提盈余公积。 资料一:A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2×16年11月30日尚未支付货款。双方协商于2×17年1月1日达成以下协议: (

admin2020-04-26  32

问题 A、B公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为16%,均按净利润的10%计提盈余公积。
资料一:A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2×16年11月30日尚未支付货款。双方协商于2×17年1月1日达成以下协议:
(1)以银行存款偿还50万元。
(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元,公允价值(即计税价格)为400万元,B公司已对该库存商品计提存货跌价准备45万元。
(3)以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资指定为其他权益工具投资,其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额),公允价值为150万元(包含已宣告但尚未领取的现金股利7万元)。
资料二:假定2×17年1月1日B公司已将银行存款50万元支付给A公司,并办理了股权划转手续,库存商品已经出库,并开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后,作为交易性金融资产核算;取得的库存商品仍然作为库存商品核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备80万元。
不考虑其他因素。
要求:
计算债务重组日A公司的债务重组损失,并编制相关的会计分录。

选项

答案A公司(债权人)债务重组损失=(750-80)-(50+400×1.16+150)=6(万元)。 借:银行存款 50 库存商品 400 应交税费——应交增值税(进项税额) 64 交易性金融资产 143 应收股利 7 坏账准备 80 营业外支出——债务重组损失 6 贷:应收账款 750

解析
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