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  3. 甲公司为乙公司的母公司。2×21年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元，成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为管理用固定资产核算并于当日投入使用，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×21

甲公司为乙公司的母公司。2×21年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元，成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为管理用固定资产核算并于当日投入使用，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×21

admin2022-03-11  19
问题 甲公司为乙公司的母公司。2×21年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元，成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为管理用固定资产核算并于当日投入使用，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×21年末，该项固定资产的可收回金额为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。下列关于甲公司2×21年末合并报表调整抵销分录的说法中，正确的是(          )。
选项 A、抵销固定资产原值170万元
B、抵销固定资产减值准备75万元
C、抵销管理费用105万元
D、抵销递延所得税资产18．75万元
答案B
解析 甲公司向乙公司销售设备属于内部交易，其抵销分录为：
借：营业收入              500
              贷：营业成本              300
                  固定资产——原值              200
当期应抵销的固定资产折旧=200／5／12×9=30(万元)，分录为：
借：固定资产——累计折旧              30
              贷：管理费用              30
乙公司个别报表中计提减值前该设备的账面价值=500-500／5×9／12=425(万元)，应计提减值金额=425-350=75(万元)，确认递延所得税资产=75×25％=18．75(万元)。
合并报表角度计提减值前账面价值=300-300／5×9／12=255(万元)，小于可收回金额，未发生减值。抵销个别报表中计提的减值准备：
借：固定资产——固定资产减值准备              75
              贷：资产减值损失              75
该设备的计税基=425(万元)，合并报表角度应确认递延所得税资产=(425-255)×25％=42．5(万元)，因此合并报表调整、抵销分录中应确认的递延所得税资产=42．5-18．75=23．75(万元)。
分录为：
借：递延所得税资产              23．75
              贷：所得税费用              23．75
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