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  3. 甲公司是一家以生产和销售家电产品为主业的上市公司，于2017年8月聘请A会计师事务所为公司提供2017年度内部控制审计服务，并计划于2018年4月披露内部控制审计报告。2018年2月，A会计师事务所项目组就审计中发现的重大问题进行内部讨论，有关事项如下：

甲公司是一家以生产和销售家电产品为主业的上市公司，于2017年8月聘请A会计师事务所为公司提供2017年度内部控制审计服务，并计划于2018年4月披露内部控制审计报告。2018年2月，A会计师事务所项目组就审计中发现的重大问题进行内部讨论，有关事项如下：

admin2019-10-10  39
问题 甲公司是一家以生产和销售家电产品为主业的上市公司，于2017年8月聘请A会计师事务所为公司提供2017年度内部控制审计服务，并计划于2018年4月披露内部控制审计报告。2018年2月，A会计师事务所项目组就审计中发现的重大问题进行内部讨论，有关事项如下：
(1)2017年12月，甲公司董事会召开会议，审议通过了《关于为关联方M公司提供重大商业担保的议案》，并拟提交股东大会表决。A会计师事务所在审计中发现，甲公司董事会在表决该担保议案时，执行董事李某(同时为M公司股东)参与表决并投赞成票。董事会会议记录显示，M公司已存在资不抵债、经营风险较大的情形，获得甲公司的担保对M公司持续经营至关重要。
(2)2017年1月，甲公司投入大额资金启动家电类用户界面操作技术重大研发项目，并拟在取得研究成果后申请专利。2017年12月，甲公司获悉同行业的乙公司已于2017年11月抢先向国家专利行政部门申请同类技术的专利，甲公司被迫终止该研发项目。A会计师事务所在审计中发现：该研发项目经董事长(兼首席科学家)批准后实施，审批文件中仅见董事长个人签字。与研发项目相关的档案中未见可行性研究报告。研发过程中，研究人员通过互联网邮箱沟通涉密的技术细节，关键信息被黑客截获并出售给乙公司。
(3)2017年12月，A会计师事务所项目组收到甲公司员工的内部举报信，举报甲公司的全资子公司N公司(具有重要性)管理层串通舞弊，虚构销售收入。2018年1月，在甲公司的配合下，A会计师事务所实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，证实N公司管理层与其销售部门、物流部门、财务部门有关负责人确实存在串谋虚构2017年度销售收入的行为，导致虚增收入超过3亿元(金额重大)。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，针对资料(1)，指出甲公司内部控制存在哪些不当之处，并分别说明理由。
选项
答案①执行董事李某参与担保方案表决的行为不当。 理由：与被担保人存在关联关系的人员，应当回避表决。 或：不符合制衡性原则。 ②甲公司在M公司存在资不抵债、经营风险较大的情况，审议通过担保议案的行为不当。 理由：被担保人存在资不抵债、经营风险较大等情形的，公司不得提供担保。
解析
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