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  3. 20＋×4年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金2200万元，公允价值为1000万元，另支付交易费用20万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息

20＋×4年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金2200万元，公允价值为1000万元，另支付交易费用20万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息

admin2018-01-11  72
问题 20＋×4年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金2200万元，公允价值为1000万元，另支付交易费用20万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率3．1％。20×7年末，该债券公允价值为1060万元。甲公司核算该交易性金融资产涉及的会计分录有(    )。
选项 A、借：交易性金融资产——成本    1000
投资收益    20
贷：银行存款    1020
B、借：交易性金融资产——公允价值变动    60
贷：公允价值变动损益    60
C、借：应收利息    66
贷：投资收益    66
D、借：交易性金融资产——成本    1020
贷：银行存款    1020
E、借：交易性金融资产——公允价值变动    40
贷：公允价值变动损益    40
答案A,B,C
解析 交易性金融资产核算：
    (1)初始计量：
    借：交易性金融资产——成本(公允价值)
    应收利息／应收股利(买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息)
    投资收益(交易费用)
    贷：银行存款等(实际支付的金额)
    (2)后续计量：
    ①持有期间取得的股利或利息：
    借：应收股利／应收利息
    贷：投资收益实际收到时：
    借：银行存款
    贷：应收股利／应收利息
    ②资产负债表日：
    借：交易性金融资产一一公允价值变动
    贷：公允价值损益或相反分录。
    ③处置该金融资产：
    借：银行存款(实际收到的金额)
    贷：交易性金融资产——成本
    ——公允价值变动(或借记)
    投资收益(或借记)
    同时：
    借：公允价值变动损益
    贷：投资收益
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