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  3. 某建筑施工企业，2002年11月份有关营业税纳税资料如下： (1) 承建一住宅区施工工程，竣工后与建设单位清算工程款时，确认以下内容： ①根据合同约定，建设单位应付施工单位工程价款1000万元。 ②工程在建成后被质检部门检查时，发现存在部分质量问题，建设单

某建筑施工企业，2002年11月份有关营业税纳税资料如下： (1) 承建一住宅区施工工程，竣工后与建设单位清算工程款时，确认以下内容： ①根据合同约定，建设单位应付施工单位工程价款1000万元。 ②工程在建成后被质检部门检查时，发现存在部分质量问题，建设单

admin2009-03-08  33
问题 某建筑施工企业，2002年11月份有关营业税纳税资料如下：
(1) 承建一住宅区施工工程，竣工后与建设单位清算工程款时，确认以下内容：
①根据合同约定，建设单位应付施工单位工程价款1000万元。
②工程在建成后被质检部门检查时，发现存在部分质量问题，建设单位与施工企业达成协议，处以10万元罚款，从工程结算款中抵付。
③建设单位因资金一时紧张，以一套价值200万元的楼房抵顶工程款。
④施工企业实际取得款项790万，并支付给乙施工企业分包工程价款150万元。
(2) 该施工企业将作价的房子一半作办公用房，一半对外出租，当月取得租金收入 2万元。
(3) 企业半年前以1200平方米的土地与某房地产开发公司合作建成一幢6层商品住宅楼，房地产开发公司投入2000万元，11月份建成竣工后，该企业与房地产开发公司以4：6的比例分配该商品住宅楼的产权。
要求：根据上述资料，先计算该企业当月应纳营业税和应代扣代缴营业税，然后填报营业税纳税申报表和扣缴申报表。
选项
答案(1) 承建住宅工程款应纳营业税=(1000万元-150万元)×3%=25.5万元 (2) 支付乙施工企业分包工程款应代扣代缴营业税=150万元×3%=4.5万元 (3) 企业出租房屋取得租金收入应纳营业税=2万元×5%=0.1万元 (4) 该企业“以地换房”，应按“转让无形资产”缴纳营业税转让土地使用权的营业额，应确定为土地使用权换来新建房屋的造价。 ①转让无形资产营业额=2000万元×40%=800万元 ②应纳营业税=800万元×5%=40万元 综上所述，该施工企业当月应纳营业税=25.5万元+0.1万元+40万元=65.6万元 应代扣代缴营业税=4.5万元 根据上述计算结果，填报营业税纳税申报表。 [*]
解析
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