A、B公司均为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%。A公司销售给B公司一批库存商品,应收账款为含税价款550万元,款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,A公司同意B公司用存货抵偿该项债务,该产品公允价值为450万元(不含增值税),

admin2017-04-12  41

问题 A、B公司均为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%。A公司销售给B公司一批库存商品,应收账款为含税价款550万元,款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,A公司同意B公司用存货抵偿该项债务,该产品公允价值为450万元(不含增值税),成本为300万元,已提减值准备22.5万元,假设A公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。债务重组时增值税不单独收付,下列有关A、B公司债务重组的会计处理中,表述不正确的是(    )。

选项 A、A公司确认债务重组损失为0
B、A公司确认债务重组损失为-6.5万元
C、B公司确认债务重组利得为23.5万元
D、B公司因债务重组影响利润总额的金额为196万元

答案B

解析 选项AB,A公司确认债务重组损失为0,而冲减资产减值损失=450×(1+17%)- (550-30)=6.5(万元);选项C,B公司确认债务重组利得=550-450×1.17=23.5(万元);选项D,B公司因债务重组影响利润总额的金额=23.5+资产处置损益[450-(300-22.5)]=196(万元)。
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