A、B公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为17％。A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为450万元(不含增值税)，

admin2017-04-12 72

问题 A、B公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为17％。A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元，已提减值准备22．5万元，假设A公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。债务重组时增值税不单独收付，下列有关A、B公司债务重组的会计处理中，表述不正确的是( )。

选项 A、A公司确认债务重组损失为0
B、A公司确认债务重组损失为－6．5万元
C、B公司确认债务重组利得为23．5万元
D、B公司因债务重组影响利润总额的金额为196万元

答案B

解析选项AB，A公司确认债务重组损失为0，而冲减资产减值损失=450×(1+17％)－ (550－30)=6．5(万元)；选项C，B公司确认债务重组利得=550－450×1．17=23．5(万元)；选项D，B公司因债务重组影响利润总额的金额=23．5+资产处置损益[450－(300－22．5)]=196(万元)。

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