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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)相关交易或事项如下: (1)经相关部门批准,甲公司于2×12年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券200万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元,发行费用为378.77万元,可转换公司债券
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)相关交易或事项如下: (1)经相关部门批准,甲公司于2×12年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券200万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元,发行费用为378.77万元,可转换公司债券
admin
2022-03-22
33
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)相关交易或事项如下:
(1)经相关部门批准,甲公司于2×12年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券200万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元,发行费用为378.77万元,可转换公司债券的期限为2年,自2×12年1月1日起至2×13年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率第一年为1%,第二年为2%,次年的1月1日付上一年利息。债券发行时市场上同期普通债券市场年利率为4%。
(2)2×13年1月1日,甲公司支付2×12年度可转换公司债券利息,2×14年1月1日甲公司支付2×13年度可转换公司债券利息并偿还本金。
(3)债券发行时,每张债券的认购入可获得公司配发的12份认股权证,认股权证总量为2400万份,该认股权证为欧式认股权证,行权比例为1:1(即每份认股权证可认购1股A股股票,每股面值1元),行权价格为7元/股,认股权证存续期为15个月,行权期为认股权证存续期的最后五个交易日(行权期间认股权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市,2×12年12月31日认股权证公允价值为每份2元,最后交易日认股权证公允价值为每份1.8元,假设认股权证持有人在2×13年3月31日全部行权。已知复利现值系数:
要求:
计算2×12年1月1日债券发行时负债成分和权益成分的初始确认金额。
选项
答案
①2×12年1月1日发行时负债成分和权益成分相对公允价值的确认: 发行时负债成分公允价值=20000×1%×0.9615+20000×(14—2%)×0.9246=19054.14(万元); 发行时权益成分公允价值=20000—19054.14=945.86(万元)。 ②2×12年1月1日甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用: 负债成分应分摊的发行费用=19054.14/20000×378.77=360.86(万元); 权益成分应分摊的发行费用=378.77—360.86=17.91(万元)。 ③2×12年1月1日计算分摊费用以后的负债成分和权益成分的账面价值: 负债成分初始入账金额=19054.14—360.86=18693.28(万元); 权益成分初始入账金额=945.86—17.91=927.95(万元)。
解析
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会计
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