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  3. 某市A企业为增值税一般纳税人，2011年10月发生如下经济业务： (1)本月为了生产进口一批原材料，从海关取得的增值税专用缴款书上注明的关税完税价格200万元，关税80万元，消费税120万元，增值税68万元。 (2)从该市B企业(小规模纳税

某市A企业为增值税一般纳税人，2011年10月发生如下经济业务： (1)本月为了生产进口一批原材料，从海关取得的增值税专用缴款书上注明的关税完税价格200万元，关税80万元，消费税120万元，增值税68万元。 (2)从该市B企业(小规模纳税

admin2012-06-16  83
问题 某市A企业为增值税一般纳税人，2011年10月发生如下经济业务：
    (1)本月为了生产进口一批原材料，从海关取得的增值税专用缴款书上注明的关税完税价格200万元，关税80万元，消费税120万元，增值税68万元。
    (2)从该市B企业(小规模纳税人)处购人辅助材料，由当地税务机关代该小规模纳税人开出专用发票，金额50万元，增值税1．5万元。
    (3)月初转来上月未抵扣完的进项税额30万元。
    (4)购进燃料一批准备用于生产，专用发票注明价款200万元，增值税34万元，因管理不善，使这部分燃料全部损失。
    (5)为集团福利购进商品取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1．7万元。
    (6)为生产免税产品购进原材料一批取得增值税专用发票，注明买价100万元，增值税17万元。
    (7)本月共生产销售a产品，折扣前含增值税售价1 170万元，增值税税率为17％。
    (8)为及时推销a产品，本月共发生销售折扣117万元，销售折扣单独开具专用发票入账。
    (9)本月销售b、c两种产品，未分别核算，b产品税率17％，C产品税率13％，含税售价共585万元。
    请计算并回答下列问题：
    (1)该企业本月有哪些进项税额不可抵扣，为什么?
(2)该企业本月允许抵扣的进项税额为多少?
(3)该企业本月应缴纳的增值税为多少?
选项
答案(1)根据增值税法律制度，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； (二)非正常损失的购进货物或者应税劳务； (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 业务(4)是非正常损失的购进货物或者应税劳务；业务(5)是用于集体福利的购进货物；业务(6)是用于免征增值税项目的购进货物。因此，该企业本月第(4)(5)(6)项业务中所含的进项税不能抵扣。 (2)该企业本月允许抵扣的进项税额为：68+1．5+30=99．5(万元) (3)该企业本月应交增值税额为： 1 170÷(1+17 9／6)×17％+585÷(1+17％)×17％一99．5=155．5(万元)
解析
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