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  3. 甲公司为上市公司,于2002年5月1日销售一批商品给B公司,销售价款1800万元,增值税率为17%,同时收到B公司签发并承兑的一张期限为6个月,票面利率为4%､到期还本付息的商业承兑汇票｡汇票到期,B公司因资金周转发生困难无法按期承兑该票据本息,A公司将该

甲公司为上市公司,于2002年5月1日销售一批商品给B公司,销售价款1800万元,增值税率为17%,同时收到B公司签发并承兑的一张期限为6个月,票面利率为4%､到期还本付息的商业承兑汇票｡汇票到期,B公司因资金周转发生困难无法按期承兑该票据本息,A公司将该

admin2011-02-25  66
问题 甲公司为上市公司,于2002年5月1日销售一批商品给B公司,销售价款1800万元,增值税率为17%,同时收到B公司签发并承兑的一张期限为6个月,票面利率为4%､到期还本付息的商业承兑汇票｡汇票到期,B公司因资金周转发生困难无法按期承兑该票据本息,A公司将该票据按到期价值转入应收账款,不再计算利息,并计提了30万元坏账准备｡2002年12月B公司与A公司进行债务重组,以公允价值作为清偿债务的金额,相关资料如下:
(1)免除积欠利息;
(2)B公司以存货抵偿部分债务,存货的账面余额150万元,已经计提减值准备15万元,其公允价值为210.6万元(含增值税),该存货于2002年12月31日运抵A公司入库,增值税票已开;
(3)B公司另以一台设备偿还部分债务,设备原值120万元,已提折旧45万元,减值准备7.5万元,确定公允价值为67.5万元,B公司另支付1.5万元的清理费用,设备已经运达A公司;
(4)将上述债务中的1125万元转为B公司750万股普通股,每股面值1元,市价1.5元,B公司于2002年12月31日办理了有关增资审批手续,并向A公司出具了出资证明｡
(5)将剩余债务的10%豁免,其余90%偿还期限延长至2004年12月31日,并从2003年1月1日起按3%的年利率收取利息｡如果B公司从2003年起,年实现利润总额超过1500万元,年利率上升至4%,如果全年利润总额低于1500万元,则仍维持3%的年利率｡B公司2003年实现利润总额2250万元,2004年实现利润总额1200万元｡
(6)债务重组协议规定,B公司于每年年末支付利息｡
假定不考虑其他相关税费,要求:
(1)计算A公司重组债权的账面价值和将来应收金额;
(2)计算B公司将来应付金额;
(3)分别编制A公司和B公司与债务重组有关的会计分录｡
选项
答案(1)A公司重组债权的账面价格=1800×(1+17%)×(1+4%×6/12)-30=2118.12(万元) 将来应收金额=(2106-210.6-67.5-1125)×90%×(1+3%×2)=670.57(万元) (2)B公司将来应付金额=(2106-210.6-67.5-1125)×90%×(1+4%×2)=683.22(万元) (3)A公司会计分录: 借:存货180 应交税金———应交增值税(进项税额)30.6 长期股权投资———其他股权投资1125 固定资产67.5 应收账款———债务重组670.57 坏账准备30 营业外支出———债务重组损失14.45 贷:应收账款2118.12 2003年B公司实现利润总额2250万元,按4%计息 借:银行存款25.30 贷:应收账款18.98 营业外收入6.32 2004年B公司实现利润总额1200万元,按3%计息,同时收到本金 借:银行存款651.59 贷:应收账款651.59 B公司会计分录: 借:固定资产清理67.5 累计折旧45 固定资产减值准备7.5 贷:固定资产120 借:固定资产清理1.5 贷:银行存款1.5 借:应付账款———B公司2118.12 存货跌价准备15 贷:存货150 应交税金———应交增值税(销项税额)30.6 固定资产清理69 应付账款683.22 股本750 资本公积450.30 2003年B公司实现利润总额2250万元,按4%付息 借:应付账款25.30 贷:银行存款25.30 2004年B公司实现利润总额1200万元,按3%付息同时支付本金 借:应付账款657.91 贷:银行存款651.59 资本公积6.32
解析
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