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  3. 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25％，主要生产销售同一型号的小汽车，每辆市场不含税售价为4．6万元，每辆小汽车的生产成本为2．8万元。2015年发生如下业务： (1)按市场价格销售小汽车19000辆，销售合同记载取得不含税销

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25％，主要生产销售同一型号的小汽车，每辆市场不含税售价为4．6万元，每辆小汽车的生产成本为2．8万元。2015年发生如下业务： (1)按市场价格销售小汽车19000辆，销售合同记载取得不含税销

admin2017-01-02  71
问题 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25％，主要生产销售同一型号的小汽车，每辆市场不含税售价为4．6万元，每辆小汽车的生产成本为2．8万元。2015年发生如下业务：
(1)按市场价格销售小汽车19000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。
(2)按照市场不含税价格销售20辆小汽车给本单位职工。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，发票上注明材料价款共计35000万元、增值税税额5950万元。
(4)全年发生管理费用11000万元(未考虑进项税额转出问题)，其中含业务招待费900万元，新技术研究开发费800万元，支付其他企业管理费300万元，因管理不善丢失的原材料账面成本620万元(该原材料为当年10月份购入，账面成本中含运输成本20万元，支付的买价和运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票)。
(5)全年发生销售费用7600万元，其中含当年发生的广告费5000万元、业务宣传费400万元；直接以现金方式支付给中介服务公司佣金100万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元)。
(6)全年发生财务费用2100万元，其中含向关联企业(非金融企业)支付一年期贷款的利息费用900万元。已知借款本金为12000万元，关联企业对该生产企业的权益性投资额为4800万元，且实际税负低于该生产企业，同期同类银行贷款年利率为5．8％。
(7)全年发生营业外支出500万元，其中直接资助贫困大学生300万元，通过省人民政府向希望工程捐款100万元。
(8)企业接受捐赠机器设备一台，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元。增值税1．7万元。
其他资料：该企业结转的上年未税前扣除的广告费和业务宣传费为280万元。
已知：小汽车消费税税率为12％，不考虑除增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税以外的税种。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
在计算该企业2015年企业所得税时，业务(4)共计应调整应纳税所得额(    )万元。
选项 A、41．66
B、258．34
C、362．54
D、658．34
答案B
解析 ①业务招待费实际发生额的60％=900×60％=540(万元)；销售(营业)收入的5‰=(87400+4．6×20)×5‰=437．46(万元)，税前允许扣除的业务招待费为437．46万元，应调增应纳税所得额=900-437．46=462．54(万元)。
②新技术研究开发费可加计扣除50％，应调减应纳税所得额=800×50％=400(万元)。
③支付给其他企业的管理费，税前不能扣除，应调增应纳税所得额300万元。
④由于管理不善造成原材料丢失，转出的进项税额，可以作为损失在税前扣除，应转出的进项税额=(620-20)×17％+20×11％=104．2(万元)，应调减应纳税所得额104．2万元。则业务(4)应调增应纳税所得额=462．54-400+300-104．2=258．34(万元)。
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